- 多选题大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，2012年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元（不含增值税），成本1500万元。至2012年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40%未出售给集团外部单位，假定期末存货未减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。合并工作底稿中，下列会计处理正确的有（ ）。
- A 、应抵销营业收入2000万元
- B 、应抵销营业成本1500万元
- C 、应抵销存货200万元
- D 、应确认递延所得税资产50万元
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参考答案【正确答案：A,C,D】
2012年合并报表的抵销分录为：
借：营业收入 2000
贷：营业成本 2000
借：营业成本 200（500×40%）
贷：存货 200
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50
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- B 、乙公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任
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- A 、合并财务报表中计提折旧额计入管理费用100万元
- B 、抵销营业外收入150万元
- C 、抵销增值税税额170万元
- D 、抵销固定资产150万元
- 5 【多选题】长江公司系甲公司的母公司，2015年6月30日，长江公司将其2013年10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，出售时该设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理费用用固定资产（增值税进项税额可抵扣），甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。不考虑其他因素。长江公司2015年度合并财务报表中相关会计处理正确的有（）。
- A 、合并财务报表中计提折旧额计入管理费用100万元
- B 、抵销营业外收入150万元
- C 、抵销增值税税额170万元
- D 、抵销固定资产150万元
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- B 、乙公司发生暂时财务困难，长江公司可能承担连带还款责任
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- A 、应抵销营业收入800万元
- B 、应抵销营业成本1800万元
- C 、应抵销存货200万元
- D 、应确认递延所得税资产50万元
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- A 、抵销营业外收入1000万元
- B 、抵销管理费用5万元
- C 、抵销固定资产100万元
- D 、调增递延所得税资产23.75万元
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