- 多选题大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2016年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元（不含增值税），成本为1500万元（未减值）。至2016年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算所得税。2016年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有（）。
- A 、应抵销营业收入800万元
- B 、应抵销营业成本1800万元
- C 、应抵销存货200万元
- D 、应确认递延所得税资产50万元
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参考答案【正确答案：B,C,D】
选项BCD正确；
2016年合并财务报表的抵销分录如下：
借：营业收入 2000
贷：营业成本 2000
借：营业成本 200
贷：存货 200[（2000-1500）×40％]
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50
选项A错误：根据分录，应抵销营业收入2000万元、营业成本1800万元、存货200万元及确认递延所得税资产50万元。
借：营业收入 2000
贷：营业成本 2000
借：营业成本 200
贷：存货 200[（2000-1500）×40％]
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50
选项A错误：根据分录，应抵销营业收入2000万元、营业成本1800万元、存货200万元及确认递延所得税资产50万元。
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- A 、应抵销营业收入2000万元
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- C 、应抵销存货200万元
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- A 、合并财务报表中计提折旧额计入管理费用100万元
- B 、抵销营业外收入150万元
- C 、抵销增值税税额170万元
- D 、抵销固定资产150万元
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- A 、合并财务报表中计提折旧额计入管理费用100万元
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- A 、抵销营业外收入1000万元
- B 、抵销管理费用5万元
- C 、抵销固定资产100万元
- D 、调增递延所得税资产23.75万元
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