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计算2013年甲公司应交所得税、递延所得税和所得税费用,并进行账务处理。
①2013年应交所得税=(利润总额14 000-投资性房地产公允价值变动收益200-投资性房地产税收折旧400+计提存货跌价准备35+计提保修费180-支付保修费140+计提管理费用240+固定资产折旧80)×所得税税率25%=13 795×25%=3 448.75(万元)。
②2013年递延所得税=(年末递延所得税负债-年初递延所得税负债)-(年末递延所得税资产-年初递延所得税资产)=(600×25%-0)-(495×25%-25)=(150-0)-(123.75-25)=150-98.75=51.25(万元)。
③2013年所得税费用=应交所得税3 448.75+递延所得税51.25=3 500(万元)。
④账务处理如下:
借:所得税费用 3 500
递延所得税资产 98.75
贷:应交税费——应交所得税 3 448.75
递延所得税负债 150
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