- 简答题诚信税务师事务所在2021年4月全国税法宣传月期间,负责为广大纳税人提供税务咨询服务,现有企业财务人员咨询下列问题,请予以回答:(1)为了促进企业发展,财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧的政策,对于符合政策规定的企业,是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策,试举例说明。(2)上市公司采用股权激励的方式留住人才,对于不可公开交易的股票期权,被授予股票期权的员工,应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?

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(1)对于符合加速折旧政策的企业不一定选择加速折旧。例如亏损企业、享受税收优惠期的企业,均不应当选择加速折旧政策。
(2)如果是上市公司不可公开交易的股票期权,授权时不计征;行权前转让或行权时,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表;持有期间取得收益,按股息、红利所得计税;行权后转让股票,按财产转让所得计税。

- 1 【单选题】(2010年)2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时,发现纳税人2009年12月有下列一笔业务:借:银行存款100000贷:营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。(假定该纳税人2009年决算报表已编制),注册税务师作出的下列账务调整中,正确的是()。
- A 、借:以前年度损益调整17000贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17000
- B 、借:以前年度损益调整17000贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
- C 、借:以前年度损益调整14529.91贷:应交税费——应交增值税(销项税额)14529.91
- D 、借:以前年度损益调整14529.91贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)14529.91
- 2 【简答题】某税务师事务所在2011年省注税协会组织的行业检查中,被查出以下问题,请分别指出下列行为应承担的法律责任?(1)其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。(3)注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告,导致委托人少纳所得税税款,经查实情节十分严重。(4)注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告,但被税务机关及时发现,未造成少纳所得税税款。(5)注册税务师同意帮助委托方偷逃税款,双方约定五五分成。
- 3 【简答题】某税务师事务所在2011年省注税协会组织的行业检查中,被查出以下问题,请分别指出下面行为应面临的处罚:(1)注册税务师张某因工作繁忙让正在考注册税务师的弟弟代其执业。(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。(3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告,导致委托人少纳所得税,经查实情节十分严重。
- 4 【单选题】2011年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2010年度增值税纳税审核时,发现纳税人2010年12月有下列一笔业务:借:银行存款120000贷:营业外收入120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2010年决算报表已编制),注册税务师作出的下列账务调整中,正确的是()。
- A 、借:以前年度损益调整20400贷:应交税费——应交增值税(销项税额)20400
- B 、借:以前年度损益调整20400贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)20400
- C 、借:以前年度损益调整17435.9贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17435.9
- D 、借:以前年度损益调整——营业外收入120000应交税费——应交增值税(进项税额)(17435.9)贷:以前年度损益调整—主营业务成本102564.1(120000—17435.9)
- 5 【单选题】2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时,发现纳税人2009年12月有下列一笔业务:借:银行存款100000贷:营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制),注册税务师作出的下列账务调整中,正确的是()。
- A 、借:以前年度损益调整17000贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17000
- B 、借:以前年度损益调整17000贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
- C 、借:以前年度损益调整14529.91贷:应交税费——应交增值税(销项税额)14529.91
- D 、借:以前年度损益调整14529.91贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)14529.91
- 6 【单选题】2016年4月税务师在对某增值税一般纳税人2015年度增值税纳税审核时,发现纳税人2015年12月有下列一笔业务:借:银行存款 120000 贷:营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2015年决算报表已编制),税务师作出的下列账务调整中,正确的是( )。
- A 、借:以前年度损益调整 20400
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 20400 - B 、借:以前年度损益调整 20400
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400 - C 、借:以前年度损益调整 17435.9
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 17435.9 - D 、借:以前年度损益调整——营业外收入 120000
应交税费——应交增值税(进项税额) (17435.9)
贷:以前年度损益调整一主营业务成本 102564.1
- 7 【单选题】2016年4月税务师在对某增值税一般纳税人2015年度增值税纳税审核时,发现纳税人2015年12月有下列一笔业务:借:银行存款 100000 贷:营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2015年决算报表已编制,税务师作出的下列账务调整中,正确的是( )。
- A 、借:以前年度损益调整 17000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 17000 - B 、借:以前年度损益调整 17000
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000 - C 、借:以前年度损益调整 14529.91
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 14529.91 - D 、借:以前年度损益调整 14529.91
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 14529.91
- 8 【多选题】某税务师事务所2016年3月对某企业2015年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。
- A 、借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 100000 - B 、借:以前年度损益调整 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000 - C 、借:所得税费用 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000 - D 、借:以前年度损益调整 75000
贷:利润分配——未分配利润 75000 - E 、借:本年利润 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000
- 9 【单选题】2019年4月税务师在对某增值税一般纳税人2018年度增值税纳税审核时,发现纳税人2018年12月有下列一笔业务:借:银行存款 100000 贷:营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2018年决算报表已编制,税务师作出的下列账务调整中,正确的是( )。
- A 、借:以前年度损益调整 16000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 16000 - B 、借:以前年度损益调整 16000
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16000 - C 、借:以前年度损益调整 13793.1
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 13793.1 - D 、借:以前年度损益调整13793.1
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)13793.1
- 10 【多选题】某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应进行的调账分录有( )。
- A 、借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 100000 - B 、借:以前年度损益调整 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000 - C 、借:所得税费用 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000 - D 、借:以前年度损益调整 75000
贷:利润分配——未分配利润 75000 - E 、借:本年利润 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000
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