- 单选题2019年4月税务师在对某增值税一般纳税人2018年度增值税纳税审核时，发现纳税人2018年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2018年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。
- A 、借：以前年度损益调整 16000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000 - B 、借：以前年度损益调整 16000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16000 - C 、借：以前年度损益调整 13793.1
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13793.1 - D 、借：以前年度损益调整13793.1
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13793.1
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参考答案【正确答案：D】
对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：
当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率
因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+16%）×16%=13793.1（元）。调整分录为：
借：以前年度损益调整 13793.1
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13793.1
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- A 、借：以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400
- B 、借：以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）20400
- C 、借：以前年度损益调整17435.9贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17435.9
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- A 、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
- B 、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
- C 、借：以前年度损益调整14529.91贷：应交税费——应交增值税（销项税额）14529.91
- D 、借：以前年度损益调整14529.91贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）14529.91
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- A 、借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 20400 - B 、借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20400 - C 、借：以前年度损益调整 17435.9
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17435.9 - D 、借：以前年度损益调整——营业外收入 120000
应交税费——应交增值税（进项税额） （17435.9）
贷：以前年度损益调整一主营业务成本 102564.1
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- A 、借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 - B 、借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17000 - C 、借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 14529.91 - D 、借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 14529.91
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- A 、0.55
- B 、0.90
- C 、1.50
- D 、1.35
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- A 、11475.00
- B 、12820.51
- C 、
13274.34
- D 、15000.00
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- A 、18518.97
- B 、12364.24
- C 、16157.27
- D 、18918.33
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- A 、10694.70
- B 、11073.27
- C 、16924.62
- D 、19801.80
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- A 、384.00
- B 、480.00
- C 、320.00
- D 、800.00
- 10 【单选题】某金店为增值税一般纳税人，2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额（ ）万元。
- A 、0.58
- B 、1.73
- C 、2.30
- D 、2.88
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- 债权人为保全债权而行使撤销权需具备的要件包括（）。
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