- 简答题某税务师事务所在2011年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为应面临的处罚：（1）注册税务师张某因工作繁忙让正在考注册税务师的弟弟代其执业。（2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。（3）事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税，经查实情节十分严重。
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参考答案（1）由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。（2）由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正：逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。（3）税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。同时，因情节严重，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。省注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局备案，并向社会公告。
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- A 、注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
- B 、税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金
- C 、税务师事务所会被处以5万元的罚款
- D 、税务师事务所会被处以8万元的罚款
- 2 【多选题】某税务师事务所2011年3月对某企业2010年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应实施的调账分录包括（）。
- A 、借：累计折旧100000贷：以前年度损益调整100000
- B 、借：以前年度损益调整25000贷：应交税费—应交所得税25000
- C 、借：所得税费用25000贷；应交税费—应交所得税25000
- D 、借：以前年度损益调整75000贷：利润分配—未分配利润75000
- E 、借：本年利润25000贷：所得税费用25000
- 3 【简答题】某税务师事务所2011年5月接受新天地有限责任公司委托审核其2010年度的纳税情况。新天地有限公司为外商投资企业，系增值税一般纳税人，只生产并销售C产品，按新会计准则执行。企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业适用增值税税率均为17％。当年无留抵税额。2010年度企业利润表如下：
注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现2010年度涉税情况如下：（1）企业的工艺流程分为A、B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。发现该企业2010年12月份领料单号LDD1255上记录的新建厂房领料60万元错误计入A车间的生产成本。2010年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LDD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：经核实，12月份的C产品在产品成本为1500万元，产成品成本为1800万元，当月销售成本700万元。（2）12月10日，第10号凭证，企业支付职工进修学杂费，共计80万，账务处理为：借：管理费用800000贷：银行存款800000（3）“管理费用”中列支的有关情况：①全年业务招待费合计80万元，其中有10万为赠送给客户的外购礼品，直接按成本10万转账。②技术开发费用100万元。③以管理费名义计提并支付给外国母公司100万管理费。④计提并支付给国外某企业特许权使用费30万元（4）资产减值损失科目为计提的固定资产减值准备合计20万元。（5）审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：12月31日确认投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资，按权益法核算的收入，余下为国债利息收入。（6）“营业外支出”中列支的有关情况：①通过市教育局向农村义务教育事业捐款300万元。②赞助支出30万元。③罚款、违约金10万元（经审核属环保部门处以罚款5万元，因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元）。（7）财务费用中向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，向某客户借款500万元，年利息支出38万元。假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项，不考虑城建税和教育费附加。要求：（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，并作出账务调整分录。（2）计算企业应补（退）、代扣代缴各相关税的税额（要分税种，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）。
- 4 【简答题】某税务师事务所在2011年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？（1）其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。（2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。（3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。（4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。（5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。
- 5 【单选题】某税务师事务所2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为10万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将1.7万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）。
- A 、注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
- B 、税务师事务所会被处以0.17万元的罚款
- C 、税务师事务所要代企业缴纳0.17万元的税款及滞纳金
- D 、税务师事务所会被处以0.8万元的罚款
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- A 、借：以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400
- B 、借：以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）20400
- C 、借：以前年度损益调整17435.9贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17435.9
- D 、借：以前年度损益调整——营业外收入120000应交税费——应交增值税（进项税额）（17435.9）贷：以前年度损益调整—主营业务成本102564.1（120000—17435.9）
- 7 【多选题】下列属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形有（ ）。
- A 、委托人死亡或解体
- B 、委托人授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的
- C 、税务师事务所破产、解体
- D 、委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的
- E 、税务代理委托协议约定的代理事项完成
- 8 【多选题】下列涉税服务情形中，税务师事务所在代理期限内可以单方终止代理行为的是（ ）。
- A 、委托人死亡或者破产
- B 、委托人自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、法规行为
- C 、委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的
- D 、涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务
- E 、由于代理项目有了新的发展，代理内容超越了原代理约定的范围
- 9 【多选题】下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有（ ）。
- A 、委托人要求降低涉税服务费用，涉税服务机构认为无法承受的
- B 、委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的
- C 、委托人投资方发生重大变化，涉税服务机构认为涉税服务关系无法继续的
- D 、委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的
- E 、委托方因经营不善破产
- 10 【简答题】诚信税务师事务所在2021年4月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请予以回答：（1）为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧的政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧？哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。（2）上市公司采用股权激励的方式留住人才，对于不可公开交易的股票期权，被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税？应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税？
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- 下列各项已计提的资产减值准备中，在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有()。
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