- 单选题某税务师事务所2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为10万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将1.7万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）。
- A 、注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
- B 、税务师事务所会被处以0.17万元的罚款
- C 、税务师事务所要代企业缴纳0.17万元的税款及滞纳金
- D 、税务师事务所会被处以0.8万元的罚款
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参考答案【正确答案：B】
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50％以上3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税＝10×（1＋10％）×17％－1.7 ＝0.17（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.085万元以上0.51万元以下的罚款。
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- A 、注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
- B 、税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金
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- 2 【单选题】某注册税务师2011年4月接受某企业委托从事增值税纳税申报业务，每月收取费用50000元，直接存入个人账户。对于该项业务，不符合法律规定的是（）。
- A 、该注册税务师收费过高
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- C 、该注册税务师以个人名义承揽业务
- D 、该业务不属于税务代理的范围
- 3 【多选题】某税务师事务所2011年3月对某企业2010年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应实施的调账分录包括（）。
- A 、借：累计折旧100000贷：以前年度损益调整100000
- B 、借：以前年度损益调整25000贷：应交税费—应交所得税25000
- C 、借：所得税费用25000贷；应交税费—应交所得税25000
- D 、借：以前年度损益调整75000贷：利润分配—未分配利润75000
- E 、借：本年利润25000贷：所得税费用25000
- 4 【简答题】某税务师事务所2011年5月接受新天地有限责任公司委托审核其2010年度的纳税情况。新天地有限公司为外商投资企业，系增值税一般纳税人，只生产并销售C产品，按新会计准则执行。企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业适用增值税税率均为17％。当年无留抵税额。2010年度企业利润表如下：
注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现2010年度涉税情况如下：（1）企业的工艺流程分为A、B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。发现该企业2010年12月份领料单号LDD1255上记录的新建厂房领料60万元错误计入A车间的生产成本。2010年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LDD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：经核实，12月份的C产品在产品成本为1500万元，产成品成本为1800万元，当月销售成本700万元。（2）12月10日，第10号凭证，企业支付职工进修学杂费，共计80万，账务处理为：借：管理费用800000贷：银行存款800000（3）“管理费用”中列支的有关情况：①全年业务招待费合计80万元，其中有10万为赠送给客户的外购礼品，直接按成本10万转账。②技术开发费用100万元。③以管理费名义计提并支付给外国母公司100万管理费。④计提并支付给国外某企业特许权使用费30万元（4）资产减值损失科目为计提的固定资产减值准备合计20万元。（5）审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：12月31日确认投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资，按权益法核算的收入，余下为国债利息收入。（6）“营业外支出”中列支的有关情况：①通过市教育局向农村义务教育事业捐款300万元。②赞助支出30万元。③罚款、违约金10万元（经审核属环保部门处以罚款5万元，因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元）。（7）财务费用中向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，向某客户借款500万元，年利息支出38万元。假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项，不考虑城建税和教育费附加。要求：（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，并作出账务调整分录。（2）计算企业应补（退）、代扣代缴各相关税的税额（要分税种，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位）。
- 5 【多选题】M税务师事务所接受W企业委托，代理其全面涉税业务，M所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。下列情形中不构成M所违反保密义务的有（）。
- A 、为取得未来大客户的信赖，W企业授权M所提供部分涉税资料给此客户，M所未拒绝
- B 、代理W企业行政复议过程中，M所将相关涉税资料作为证据出示给复议受理机关
- C 、司法机关判定W企业涉嫌骗取出口退税，要求M所提供相关出口报关及退税资料，M所未拒绝
- D 、因当地注册税务师协会依法对税务师事务所质量进行检查，M所出具了W企业涉税代理相关咨询
- E 、为多揽业务，M所将为W企业出具业务报告所做的工作底稿展示给P企业财务总监，P企业认为M所工作底稿规范整洁，决定与M所签字定业务约定书
- 6 【单选题】大明税务师事务所、注册税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合相关法律、法规规定的是（）。
- A 、购买了兴隆公司1000股股票
- B 、双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税款可以按30％的比例提成
- C 、要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题
- D 、要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒
- 7 【单选题】某税务师事务所2015年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，假设该货物无同类售价，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。（产品成本利润率为10%）
- A 、税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
- B 、税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金
- C 、税务师事务所会被处以5万元的罚款
- D 、税务师事务所会被处以8万元的罚款
- 8 【单选题】大明税务师事务所委派税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合相关法律、法规规定的是（ ）。
- A 、购买了兴隆公司1000股股票
- B 、双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税款可以按30%的比例提成
- C 、要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题
- D 、要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒
- 9 【多选题】税务师事务所决定接受非涉税鉴证服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书。下列关于业务约定书的表述中正确的有（ ）。
- A 、非涉税鉴证服务业务约定书应当采取书面形式订立
- B 、税务师事务所及税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，保密是税务师事务所的基本义务，无需在业务约定书上写明
- C 、业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案
- D 、业务约定书生效后，服务目的、对象、时限、报告使用等基本事项发生重大变化，税务师事务所必须和客户重新签订业务约定书
- E 、业务约定书权利和义务终止后，签约双方应当履行与业务约定书终止相关的通知、协助和保密等义务
- 10 【单选题】大明税务师事务所的税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务，在执业期间，下列事项符合规定的是（ ）。
- A 、李某购买了兴隆公司10股股票
- B 、双方约定，对事务所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳的税可以按10％的比例提成
- C 、要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题
- D 、要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒
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