参考答案

1.存在的影响纳税的问题：（1）企业错误的账务处理影响销售成本，同时调整会计利润和所得额。分摊率＝60÷（1500＋1800＋700）＝1.5％在产品应分摊数额＝1500×1.5％＝22.5（万元）产成品应分摊数额＝1800×1.5％＝27（万元）本期产品销售成本应分摊数额＝700×1.5％＝10.5（万元）应转出的增值税进项税额＝60×17％＝10.2（万元）借：在建工程702000贷：生产成本225000库存商品270000以前年度损益调整105000应交税费—应交增值税（进项税额转出）102000应调增所得额＝10.5（万元）（2）职工进修费用应在职工教育经费中列支，同时调整会计利润和所得额，调账会计分录：借：应付职工薪酬—职工教育经费800000贷：以前年度损益调整800000应当调增所得额＝80（万元）（3）借：以前年度损益调整17000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17000（100000×17％）①该企业业务招待费超标，应当进行纳税调整。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。同时外购货物用于赠送给客户，企业所得税属于资产处置收入，按外购价格入账，要作为计提业务招待费的基数。销售（营业）收入＝8700＋10＝8710（万元）全年业务招待费可扣除限额＝8710×0.5％一43.55（万元）实际发生额的60％＝（80＋10×17％）×60％＝49.02（万元）资产处置收入视同销售所得＝0（万元）调增的应纳税所得额＝（80＋10×17％）－43.55＝38.15（万元）②技术开发费用可加计扣除开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可加计扣除，应当进行纳税调整。调减的应纳税所得额＝100×50％＝50（万元）③支付的管理费不得扣除，应当进行纳税调整。企业之间支付的管理费，不得扣除。调增的应纳税所得额100万元同时应扣缴境外母公司的预提所得税。应补预提所得税＝100×10％＝10（万元）④该企业应扣缴特许权使用费应缴的营业税和预提所得税。非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；应扣缴营业税＝30×5％＝1.5（万元）应补预提所得税＝30×10％＝3（万元）合计纳税调增＝38.15－50＋100＝88.15（万元）（4）计提的减值准备不能税前扣除，应当进行纳税调整。调增的应纳税所得额＝20（万元）。（5）按权益法确认的收入，由于被投资方未作利润分配，不是企业所得税收入。国债利息收入是免税收入，均调减所得额。股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。应调减所得额＝200（万元）（6）①捐赠支出超过标准，需要纳税调整。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。会计利润＝1238＋80＋10.50－10×17％＝1326.8（万元）应调增所得额＝300－1326.8×12％＝140.78（万元）②赞助支出不得扣除，需要纳税调整。应调增所得额＝30（万元）③该企业被环保部门所处罚款5万元，消防部门所处罚款3万元，均属于行政性罚款，不得在税前扣除。应调增所得额＝3＋5＝8（万元）合计应调增所得额＝140.78＋30＋8＝178.78（万元）（7）向客户借款的利息支出需要纳税调增。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以税前扣除。借款税前可扣除利息＝500×（60÷1200）＝25（万元）利息支出应调整应纳税所得额＝38－25＝13（万元）财务费用应调整的应纳税所得额＝13（万元）2.企业应补（退）、代扣代缴相关税的税额：应补缴增值税额＝60×17％＋10×17％＝11.9（万元）应补缴企业所得税额＝（10.5＋80＋88.15＋20－200＋178.78＋13－1.7）×25％＝47.18（万元）扣缴营业税＝30×5％＝1.5（万元）应补预提所得税＝（100＋30）×10％＝13（万元）