- 综合题（主观）
题干：甲股份有限公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算，所得税税率为25%，假设期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，每年税前会计利润均为3000万元，2008年至2009年发生以下事项：（1）每年计入投资收益的国债利息收入90万元；税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2008年发生违反法律、行政法规而交付的罚款30万元；税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许税前扣除。（3）2008年年末交易性金融资产账面价值800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2009年年末交易性金融资产账面价值900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（4）2008年年末可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2009年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）2008年年初存货跌价准备为0，2008年年末存货账面价值900万元，计提存货跌价准备100万元，2009年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2009年年末计提存货跌价准备140万元；税法规定，企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许税前扣除。
题目：要求： （1）按2008年的数据编制下表，并做出相关的会计分录； （2）按2009年的数据编制下表，并做出相关的会计分录。
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参考答案（1）2008年
借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费—应交所得税递延所得税负债借：递延所得税资产贷：资本公积—其他资本公积
（2）2009年
借：所得税费用727.5 [ （3000-90）×25%]递延所得税资产40 （65-25）递延所得税负债40贷：应交税费—应交所得税 807.5 | [ （3000-90+（260-100）-（0-160）]×25% |借：其他综合收益 35贷：递延所得税资产20递延所得税负债15
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