- 综合题(主观)
题干:甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)20×6年1月1日,甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为2万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。(2)20×6年,甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元,发生费用支出(不含折旧)100万元。由于市场发生变化,甲公司出售了公寓总面积的20%,取得收入4200万元,所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日,该公寓每平方米的公允价值为2.1万元。其他资料:甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额,甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。不考虑除所得税外的其他相关税费。
题目:要求(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。要求(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。要求(3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
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(1)20×6年1月1日,甲公司以20000万元购买公寓
借:投资性房地产——成本 20 000
贷:银行存款 20 000
20×6年12月31日,公寓的公允价值增加至21 000万元(2.1万/平方米×1万平方米),增值1 000万元。
借:投资性房地产——公允价值变动 1 000
贷:公允价值变动损益 1 000
或(剩余80%部分):
借:投资性房地产——公允价值变动 800(1000×80%)
贷:公允价值变动损益 800
甲公司实现租金收入和成本:
借:银行存款 500
贷:主营业务收入(或其他业务收入) 500
借:主营业务成本(或其他业务成本) 100
贷:银行存款 100
甲公司于20×6年12月31日出售投资性房地产的会计分录如下:
借:银行存款 4 200
贷:其他业务收入(或主营业务收入) 4 200
借:其他业务成本(或主营业务成本) 4 000(20 000×20%)
公允价值变动损益 200(1000×20%)
贷:投资性房地产——成本 4000(20000×20%)
——公允价值变动 100(1000×20%)
借:其他业务成本(或主营业务成本) 4 000(20 000×20%)
贷:投资性房地产——成本 4 000(20 000×20%)
原来期末时不确认20%公允价值变动,现在出售时也无需转出。
(2)公寓剩余部分的账面价值=21000×80%=16800(万元)。
公寓剩余部分的计税基础=(20000-20000/50)80%=15680(万元)。
暂时性差异=16 800-15 680=1 120(万元)
(3) 甲公司的当期所得税计算如下:
=(应税收入–可抵扣成本费用)×适用税率
=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%=[4 200–(20000-20000/50)20%+500–100-20 000/50]×25%=(4 200–3 920+400-400)×25%=280×25%=70(万元)。
递延所得税负债=1 120×25%=280(万元)。
所得税相关分录如下:
借:所得税费用 350
贷:应交税费——应交所得税 70
递延所得税负债 280
- 1 【综合题(主观)】要求: (1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。 (2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。 (3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
- 2 【综合题(主观)】编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
- 3 【综合题(主观)】编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
- 4 【综合题(主观)】 要求: (1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。 (2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。 (3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
- 5 【综合题(主观)】编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
- 6 【综合题(主观)】编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
- 7 【综合题(主观)】编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
- 8 【综合题(主观)】编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
- 9 【计算分析题】编制甲公司20×6年1月1日与出售丁公司股权有关的会计分录。
- 10 【计算分析题】编制甲公司20×6年1月1日与出售丁公司股权有关的会计分录。
- 下列各项合同中,应当征收印花税的项目有( )。
- 下列不属于战略筛选方法的有( )。
- 下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是()。
- KB公司是国内一家知名的家用厨房电器制造商,主要生产三大类厨房家用电器,分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜,全部供应国内市场。KB公司的三种产品市场增长率分别为:电烤箱的市场增长率为4%,洗碗机的市场增长率为9%,消毒柜的市场增长率为20%;KB公司的三种产品的市场占有率分别为:电烤箱的市场占有率为8%,洗碗机的市场占有率为30%,消毒柜的市场占有率为30%;KB公司三种产品最大竞争对手的市场占有率分别为:电烤箱市场的最大竞争对手是HB公司,其市场占有率为40%;洗碗机市场的最大竞争对手是HB公司,其市场占有率为15%;消毒柜市场的最大竞争对手是SK公司,其市场占有率为20%。假设市场增长率以10%为分界线,10%以上为高增长率,10%以下为低增长率。请用波士顿矩阵进行分析,并回答以下几个问题:(1)根据波士顿矩阵分析洗碗机、消毒柜和电烤箱三个战略业务单位所属的类型。(2)给出三个战略业务单位的战略对策。
- 计算企业12月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额;
- 甲公司是一张3个月以后到期的银行承兑汇票所记载的收款人。甲公司和乙公司合并为丙公司,丙公司于上述票据到期时向承兑人提示付款。下列表述中,正确的是()。
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- 下列各项中,属于直接成本的有()。
- 某外贸公司(位于县城,属增值税一般纳税人)2019年11月取得增值税出口退税款15万元,出口退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元,内销产品缴纳增值税200万元;本月将位于本县的一处办公用房(系2017年2月购入)出租,取得含税租金收入12万元(选择简易计税方法计税),该公司本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加()万元。
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