- 综合题（主观）某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年6月相关经营情况如下;(1)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35%，海关已代征进口环节税金，企业从口岸运输到企业，支付运输企业运输费1万元(有符合规定的货物运输发票)，货已入库，本月生产领用150万元;(2)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额1500万元、增值税进项税额255万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用和保险费用3万元(有符合规定的货物运输发票);(3)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的普通发票，注明金额100万元;另支付运输费用4万元，并取得了运输企业开具的运输发票;(4)对外销售A型小轿车200辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额3510万元;支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用23万元(运输费用和保险费用、装卸费用未在发票上分别列明);(5)以10辆A型小轿车优惠销售给企业职工，取得成本价核算的销售额100万元;(6)该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;(7)新设计生产C型小轿车2辆，每辆成本价12万元，作为样车展放在销售中心，市场上无销售价格;(8)应客户要求，用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车，收取价税合计金额13万元，另收改装费2万元。(各种型号的小轿车消费税税率均为3%，成本利润率为8%)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算进口环节增值税;(2)计算对外销售的A型小轿车应纳消费税;(3)计算卖给职工的A型小轿车应纳消费税;(4)计算转为自用的B型小轿车应纳消费税;(5)计算用于样车的C型小轿车应纳消费税;(6)计算抢险车的应纳消费税;(7)计算该企业本月应缴纳的消费税;(8)计算该企业当月可抵扣的进项税额;(9)计算该企业本月销项税额;(10)计算该企业本月应缴纳的增值税。
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参考答案(1)进口发动机的增值税=(300+300×35%)×17%=68.85(万元)
(2)对外销售的A型小轿车应纳消费税=3510÷(1+17%)×3%=90(万元)
(3)卖给职工的A型小轿车应纳消费税=17.55÷(1+17%)×10×3%=4.5(万元)
(4)转为自用的B型小轿车应纳消费税=5×12×(1+8%)÷(1-3%)×3%=2(万元)
(5)用于样车的C型小轿车应纳消费税=12×(1+8%)÷(1-3%)×2×3%=0.8(万元)
(6)抢险车应纳消费税=0用应税小轿车底盘组装的抢险车，不属应税消费品。
(7)该企业本月应缴纳的消费税=90+4.5+2+0.8=97.3(万元)
(8)增值税进项税额=68.85+1×7%+255+20×7%+4×7%=325.6(万元)
(9)销项税额=3510÷(1+17%)×17%+17.55÷(1+17%)×10×17%+5×12×(1+8%)÷(1-3%)×17%+12×(1+8%)÷(1-3%)×2×17%+(13+2)÷(1+17%)×17%=553.58(万元)
(10)应纳增值税=553.58-325.6=227.98(万元)
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- 2 【综合题（主观）】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务：（1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。（2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。（4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。（5）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元）。（6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。（7）8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。（8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（9）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。（10） 2009年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税=（87400+10080）×17%-5950-1100×7%=16571.6-5950-77=10544.6（万元）②消费税=（87400+10080）×10%=9748（万元）③城建税、教育费附加=（10544.6+9748）×（7%+3%）=2029.26（万元）④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元）⑤企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74（万元）企业所得税=（2900.74-620）×25%=570.19（万元）（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%）要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤）。（1）分别指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。（2）计算企业2009年度实现的会计利润总额。（3）分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。【答题技巧提示】（1）一般而言，企业对各项业务的税务处理均存在问题，所以可以将给出的各种税种的计算及相关处理直接确认为错误，重新按正确的计算。（2）先将正确的处理写在卷面上，而后与企业税务处理比较，再简单说明理由。（3）这样的考题已知条件多，业务处理复杂，应阅读完一个信息点，即将涉及的税种的正确处理写在卷面上，如读到“生产经营使用的房产原值为12000万元”这个信息点，就应在卷面上反映该企业应纳的房产税。读完“生产经营占地面积80000平方米”信息点，应计算出应纳城镇土地使用税。而后再看企业是如何处理，错误之处自然就可以答完整了。（4）此题较为复杂，考试时不必追求完美，有的问题，如应纳税所得额或应纳税额很难做对，可以事先就选择放弃，而将时间留给相对能够掌控的试题。
- 3 【综合题（主观）】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业务回的股息收入（①免税收入，填入第20行。）550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单（①视同销售业务，应缴纳增值税和消费税，收入也填入第一行，相应调整利润。）及货款163.8万元（小汽车每辆成本价（②作为营业成本填入第2行。）20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款 1638000贷：预收账款——代销汽车款 1638000（2）管理费用中含有业务招待费（③业务招待费一定会存在纳税调整，填入13行。）280万元、新技术研究开发费用（④加计扣除50%，作为纳税调整，填入第19行。）120万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款（⑤公益性捐赠的扣除限额为会计利润的12%，若超标，则存在纳税调整，填入第14行。）800万元。（4）（⑥三项经费分别按工资总额的14%、2%和2.5%计算限额，确定纳税调整额。）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备（⑦投资额的10%可以从应纳税额中抵扣。），支付金额200万元、增值税额34万元（⑧不得抵扣的进项税也作为投资额。），当月投入使用，当年已经计提了折旧费用（⑨暗示计提的折旧可能存在错误。）11.7万元。（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）要求：（1）填列答题卷第14页给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。
- 4 【综合题（主观）】某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2011年9月份和10月份的生产经营情况如下：（1）9月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，运输途中由于管理不善，丢失了5%；（2）9月在国内销售10台发动机，价税合计28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元人民币；响应当地政府号召，将农用拖拉机4台无偿支援给落后地区发展农业生产，该型号的拖拉机不含税售价为3万元/台；（3）10月进口原材料一批，支付给国外买价120万元、购货佣金8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，取得海关填发的增值税专用缴款书，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得相关运输发票；（4）10月进口两台生产用机械设备，支付给国外的买价60万元、境内复制权费3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，取得海关填发增值税专用缴款书，从海关运往企业所在地支付运输费4万元取得运输发票；（5）10月从国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元（取得运输发票）、装卸费用3万元；当月将30%用于企业不动产的基建工程；（6）10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定10月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（7）10月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；（8）10月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将1辆进行本企业内部的碰撞实验；1辆赠送给对研发该型小轿车的科研人员以体验其性能，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%；⑥退税率13%；⑦相关票据均在通过主管税务机关认证抵扣；⑧该企业8月份没有留抵税额。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算企业9月份应退的增值税；（2）计算企业9月份留抵的增值税；（3）计算企业10月进口原材料应缴纳的关税；（4）计算企业10月进口原材料应缴纳的增值税；（5）计算企业10月进口机械设备应缴纳的关税；（6）计算企业10月进口机械设备应缴纳的增值税；（7）计算企业10月可抵扣的进项税额；（8）计算企业10月A型小轿车的销项税额；（9）计算企业10月B型小轿车的销项税额；（10）计算企业10月应缴纳的增值税；（11）计算企业10月应缴纳的消费税；（12）计算企业10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
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- A 、243万元
- B 、283.5万元
- C 、364.5万元
- D 、405万元
- 6 【综合题（主观）】该企业转让小轿车应缴纳的增值税;
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- A 、880
- B 、616
- C 、400
- D 、480
- 9 【单选题】某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月将每辆价值200万元（不含增值税）的超豪华小汽车直接销售给消费者，一共销售20辆。超豪华小汽车生产环节消费税税率为12%，零售环节消费税税率为10%，当月该生产企业应纳消费税（ ）万元。
- A 、880
- B 、616
- C 、400
- D 、480
- 10 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为（ ）万元。
- A 、3.84
- B 、3.60
- C 、4.24
- D 、4.32
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