- 综合题（主观）
题干：甲市百货公司为增值税一般纳税人2012年发生以下业务:资料一:6月份的销售货物和购进货物资料(1)采取买一送一方式销售电视机,共销售150台,每台价格3000元(不含税);同时送出150只电饭煲(市场价格400元/只)(不含税),同时用商场的货车运输,收取送货运费10000元;(2)当月逾期包装物押金23400元。(3)促销某型号洗衣机100台,每台价格1600元(不含税),全部销售给某使用单位,已开具增值税专用发票。由于一次购货较大,给予10%折扣,折扣金额开在一张发票上。(4)购进一批小家电,取得增值税专用发票注明价款10万元。资料二:2012年全年收入及费用情况:2012年底,该百货公司核算2012年度主营业务收入1625万元,出租仓库取得租金收入110万元,主营业务成本700万元,营业税金及附加为25万元,三项费用合计326万元,其中业务招待费13万元,广告费50万元;营业外支出3.5万元,其中0.2万元是交通罚款,当期支付2011年的税收滞纳金2万元。不考虑其他税费。资料三:该百货公司2012年底的财务工作会议上,财务工作人员对企业所得税的纳税问题进行了讨论,相关的会议记录如下:(1)会计人员张某认为,企业所得税是按年计征的,因此预缴企业所得税没有意义,如果税务机关坚决要求预缴,那么可以每个月根据企业的情况确定预缴的方法。(2)会计人员贾某认为,企业如果发生亏损的话,由于不用缴纳企业所得税,因此次年不需要进行纳税申报。(3)会计主管马某肯定了张某和贾某的观点,并提出,为了减轻会计人员和办税人员的工作压力,当年的企业所得税纳税资料,在年度终了之日起半年内报送税务机关就可以了。
题目：根据资料二的数据,计算业务招待费、广告费以及营业外支出应调整的应纳税所得额。
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参考答案调整本年应纳税所得额
①业务招待费限额=(1625+110)×0.5%=-8.68(万元),实际发生额的60% =13×60%=7.8(万元),准予扣7.8万元,业务招待费应调增应纳税所得额=13—7.8=5.2(万元)
②广告费扣除限额=(1625+110)×15%=260.25(万元),企业实际发生50万元,所以可以全部扣除,无需调整应纳税所得额。
③营业外支出中的交通罚款属于行政罚款,不得在税前扣除,税收滞纳金不得在税前扣除,故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除,所以应调增应纳税所得额=0.2+2=2.2(万元)
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