计算该企业当年的业务招待费应调整的应纳税所得额；_中级会计职称考试题库

综合题（主观）
题干：某摩托车生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2015年经营情况如下：（1）外购用于生产摩托车的原材料，取得对方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税款为85万元；（2）销售摩托车1800辆，取得不含税销售额1800万元；（3）应扣除的摩托车销售成本为800万元；（4）发生管理费用100万元，其中包括业务招待费40万元；（5）发生销售费用350万元，其中包括广告费300万元；（6）发生自然灾害，损失外购的不含增值税的原材料金额40万元，取得保险公司给予的赔偿金额22万元；（7）从境外子公司取得税后利润80万元，在境外已按照20%的税率缴纳了企业所得税。已知：①该企业2015年缴纳营业税金及附加219.75万元；②该企业2015年度已预缴企业所得税88万元。
题目：计算该企业当年的业务招待费应调整的应纳税所得额；

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参考答案

业务招待费扣除限额1 =业务招待费实际发生额× 60% =40 × 60% =24 （万元），业务招待费扣除限额2=销售（营业）收入×5‰ = 1800 ×5‰=9 （万元），业务招待费税前扣除限额为9万元，业务招待费应调增的应纳税所得额=40-9 =31 （万元）

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