- 综合题(主观)
题干:某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,2018年度实现会计利润850万元,全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2019年初,该企业财务人员对2018年度企业所得税进行汇算清缴,相关财务资料如下:(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元;(2)出租不动产取得租金收入200万元;(3)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元;(4)取得国债利息收入30万元;(5)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票上注明增值税税额510万元;(6)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;(7)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;(8)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的当年利息40万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%);(9)已计人成本、费用中的实发工资540万元,拨缴的工会经费15万元,实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元;(10)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。已知:该企业适用的企业所得税税率为25%。
题目:计算业务招待费应调整的应纳税所得额;
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参考答案
业务招待费扣除限额1=90×60%=54(万元),业务招待费扣除限额2=(8600+200)×0.5‰=44(万元),业务招待费税前扣除限额为44万元,应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。
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