参考答案

①2×15年12月31日合并报表相关的调整抵销分录：

将子公司账面价值调整至公允价值：

借：固定资产     1000

    贷：资本公积    1000

借：管理费用    （1000/20）50

   贷：固定资产       50

将对子公司投资由成本法调整为权益法：

调整后的乙公司2×15年度净利润=5000-50=4950（万元）。

借：长期股权投资    4950

    贷：投资收益     4950

抵销内部交易：

借：营业收入    1000

    贷：营业成本   900

          存货         100

借：营业收入         2000

   贷：营业成本               1500

         固定资产——原价   500

借：固定资产——累计折旧    （500/5×6/12）50

   贷：管理费用        50

将长期股权投资与子公司所有者权益相抵消：

借：股本                                               5000

      资本公积                   （1500+1000）2500

      盈余公积                       （500+500）1000

      年末未分配利润    （2000+4950-500）6450

   贷：长期股权投资         14950

将投资收益与子公司利润分配等项目抵销：

借：投资收益               4950

      年初未分配利润      2000

   贷：提取盈余公积            500

         年末未分配利润         6450

②2×16年12月31日合并报表相关的调整抵销分录：

将子公司账面价值调整至公允价值：

借：固定资产      1000

   贷：资本公积      1000

借：年初未分配利润    50

   贷：固定资产       50

借：管理费用   （1000/20）50

   贷：固定资产       50

将对子公司投资由成本法调整为权益法：

调整后的乙公司2×16年度净利润=4000-50=3950（万元）。

借：长期股权投资         4950

   贷：年初未分配利润       4950

借：长期股权投资         3950

   贷：投资收益                3950

抵销内部交易：

借：年初未分配利润     100

   贷：营业成本        100

借：年初未分配利润     2000

   贷：营业外收入     2000

借：营业外收入     50

   贷：年初未分配利润     50

借：营业外收入     50

    贷：管理费用         50

将长期股权投资与子公司所有者权益相抵消：

借：股本                      5000

      资本公积               （1500+1000）2500

      盈余公积               （500+500+400）1400

      年末未分配利润      （2000+4950+3950-500-400）10000

  贷：长期股权投资       18900

将投资收益与子公司利润分配等项目抵销：

借：投资收益              3950

      年初未分配利润     6450

   贷：提取盈余公积         400

         年末未分配利润      10000