参考答案

2×16年12月31日甲公司合并财务报表中有关调整抵销分录：

①调整子公司账面价值

借：存货                                   100

      固定资产                             2000

      递延所得税资产（100×25%）25

  贷：应收账款                               100

        递延所得税负债（2100×25%）525

        资本公积                               1500

借：营业成本                  100

      应收账款                  100

      管理费用（2000/20）100

   贷：存货                      100

         资产减值损失          100

         固定资产                100

借：递延所得税负债[（100+100）×25%]50

   贷：递延所得税资产         25

         所得税费用               25

②调整子公司净利润及确认投资收益

乙公司经调整后的净利润=2400-100-100+100+25=2325（万元）

借：长期股权投资               2100

   贷：投资收益（2325×80%）1860

         其他综合收益（300×80%）240

借：投资收益（500×80%）400

   贷：长期股权投资           400

调整后的长期股权投资的账面价值=8000+2100-400=9700（万元）

③抵销长期股权投资

借：股本                                           2000

      资本公积                 （900+1500）2400

      其他综合收益             （100+300）400

      盈余公积                  （300+240）540

     未分配利润（2700+2325-240-500）4285

     商誉                                           2000

  贷：长期股权投资                      9700

        少数股东权益（9625×20%）1925

④抵销投资收益

借：投资收益                           1860

      少数股东损益（2325×20%）465

      年初未分配利润                   2700

  贷：提取盈余公积                    240

        向股东分配利润                 500

        年末未分配利润                 4285