- 综合题（主观）
题干：甲公司与股权投资相关资料如下：（1）甲公司于2×15年1月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的财务和生产经营决策施加重大影响，投资成本为3200万元，以银行存款支付。取得投资时，乙公司除一项存货的公允价值大于账面价值200万元外，其他资产、负债的账面价值均与公允价值相等。至2×15年资产负债表日，上述存货已全部对外出售。甲、乙公司未发生任何内部交易。乙公司2×15年实现净利润1400万元，重新计量设定受益计划净负债变动增加其他综合收益100万元，未进行利润分配。（2）2×16年1月1日，甲公司进一步取得乙公司60%的股权，支付银行存款10000万元，能够对乙公司实施控制。购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为14000万元，股本10000万元，资本公积为200万元，其他综合收益100万元，盈余公积700万元，未分配利润金额为3000万元，公允价值为15000万元，该差异是由一项无形资产评估增值引起的，预计尚可使用年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销。原30%投资在购买日的公允价值为4500万元。（3）乙公司2×16年实现净利润1000万元。（4）2×17年1月1日，甲公司出售乙公司10%的股权，出售价款为2000万元，出售10%股权后对乙公司仍具有控制权。（5）甲、乙公司均按10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。要求：
题目：编制2×16年12月31日合并报表的调整和抵销分录。
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参考答案合并报表的调整和抵销分录：
借：无形资产 （15000-14000）1000
贷：资本公积 1000
借：管理费用 100
贷：无形资产——累计摊销 （1000/10）100
调整之后的净利润=1000-100=900（万元）；
借：长期股权投资 （900×90%）810
贷：投资收益 810
借：股本 10000
资本公积 （200+1000）1200
其他综合收益 100
盈余公积 （700+1000×10%）800
未分配利润 （3000+900-1000×10%）3800
商誉 1000
贷：长期股权投资 15310
少数股东权益 1590
借：投资收益 810
少数股东损益 90
未分配利润——年初 3000
贷：提取盈余公积 100
未分配利润——年末 3800
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