参考答案

①抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益
借：股本 10000
资本公积 50750（50000+1000-250）
其他综合收益 300[（1400-1000）×（1-25%）]
盈余公积 900（400+500）
年末未分配利润 5500（3600+4400-500-2000）
商誉 4675
贷：长期股权投资 51890（50000+3080-1400+210）
少数股东权益 20235[（10000+50750+300+900+5500）×30%]
②抵销投资收益与利润分配
借：投资收益 3080
少数股东损益 1320（4400×30%）
年（期）初未分配利润 3600
贷：提取盈余公积 500
对所有者（或股东）的分配 2000
年末未分配利润 5500
③应收股利与应付股利的抵销
借：应付股利 1400（2000×70%）
贷：应收股利 1400
④内部投资性房地产业务的抵销
借：固定资产 2925（3000-3000÷20×6/12）
其他综合收益 575
贷：投资性房地产 3500
借：公允价值变动收益 200
贷：投资性房地产 200（3700-3500）
借：营业收入 100
贷：管理费用 100
借：管理费用 150（3000÷20）
贷：固定资产—累计折旧 150
借：递延所得税负债 231.25
贷：其他综合收益 143.75（575×25%）
所得税费用 87.5[（200+150）×25%]
⑤内部无形资产以及债务重组等业务的抵销
借：营业外收入 40[（424-24）-360]
贷：无形资产—原价 40
借：无形资产—累计摊销 4（40÷5×6/12）
贷：管理费用 4
借：递延所得税资产 9[（40-4）×25%]
贷：所得税费用 9
借：资本公积 73
贷：营业外支出 73
借：营业收入 300
贷：营业成本 300
借：营业成本 12[（300-280）×（1-40%）]
贷：存货 12
借：递延所得税资产 3（12×25%）
贷：所得税费用 3
借：少数股东权益 2.7[（12-3）×30%]
贷：少数股东损益 2.7