- 综合题(主观)
题干:甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)与乙公司均为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税税率均为13%,销售无形资产(除土地使用权)适用的增值税税率为6%,适用的所得税税率均为25%。甲公司对乙公司股权投资的有关资料如下:(1)2×18年10月10日,甲公司取得乙公司10%股权作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算,实际支付银行存款6500万元。2×18年12月31日其公允价值为6900万元。(2)2×19年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处进一步取得乙公司60%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记,取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股,每股面值为1元,每股市场价格为4.3元,甲公司另支付股票发行费用500万元。购买日原10%股权的公允价值为7000万元。(3)2×19年1月1日(购买日),乙公司资产负债表有关项目信息列示如下:股东权益总额为64000万元。其中:股本为10000万元,资本公积为50000万元,盈余公积为400万元,未分配利润为3600万元。除一批存货外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元,经评估的公允价值为21000万元。(4)乙公司2×19年全年实现净利润5000万元,当年提取盈余公积500万元,年末向股东宣告分配现金股利2000万元,股利尚未支付,其他综合收益增加400万元(未扣除所得税影响)。除上述事项外,无其他导致所有者权益变动的事项。(5)截至2×19年12月31日,购买日发生评估增值的存货已对外销售80%,剩余部分未发生减值。(6)2×19年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下:①2×19年1月2日,甲公司与乙公司签订租赁协议,甲公司将一栋办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为100万元,租赁期为10年。乙公司将租入的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元,2×19年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×18年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为3000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧(假定2×19年1月该办公楼不计提折旧)且税法对该项固定资产的折旧方法、折旧年限及净残值均与会计一致。②2×19年7月10日,乙公司将其原值为500万元,账面价值为360万元的某无形资产,以424万元(含增值税24万元)的价格出售给甲公司,该无形资产预计剩余使用年限为5年,无残值,甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销,无形资产摊销计入管理费用,税法相关规定与会计核算一致。截至2×19年12月31日,乙公司尚未收到甲公司应支付的款项,乙公司对其计提坏账准备20万元。③2×19年8月1日,乙公司向甲公司销售一批商品,售价为2000万元,增值税税额为260万元,商品销售成本为1800万元,未计提减值准备,乙公司收到款项存入银行。甲公司购进该商品本期60%未实现对外销售,2×19年年末,甲公司对剩余存货进行检查,并未发生减值。假定:甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑除增值税和所得税以外的其他因素。
题目:编制2×19年12月31日合并财务报表中的相关抵销分录。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
①长期股权投资与子公司所有者权益抵销
借:股本 10000
资本公积 50750(50000+1000-250)
其他综合收益 300[400×(1-25%)]
盈余公积 900(400+500)
年末未分配利润 5500(3600+4400-500-2000)
商誉 4675
贷:长期股权投资 51890(50000+3080-1400+210)
少数股东权益 20235
[(10000+50750+300+900+5500)×30%]
②投资收益与利润分配抵销
借:投资收益 3080
少数股东损益 1320(4400×30%)
年初未分配利润 3600
贷:提取盈余公积 500
对所有者(或股东)的分配 2000
年末未分配利润 5500
③应收股利与应付股利的抵销
借:其他应付款—应付股利 1400
贷:其他应收款—应收股利 1400
④内部投资性房地产业务的抵销
借:固定资产 2925(3000-3000÷20×6/12)
其他综合收益 575
贷:投资性房地产 3500
借:公允价值变动收益 200
贷:投资性房地产 200(3700-3500)
借:营业收入 100
贷:管理费用 100
借:管理费用 150(3000÷20)
贷:固定资产 150
借:递延所得税负债 231.25
贷:其他综合收益 143.75(575×25%)
所得税费用 87.5[(200+150)×25%]
⑤内部无形资产的抵销
借:资产处置收益 40[(424-24)-360]
贷:无形资产 40
借:无形资产 4(40÷5×6/12)
贷:管理费用 4
借:递延所得税资产 9[(40-4)×25%]
贷:所得税费用 9
借:少数股东权益 8.1[(40-4-9)×30%]
贷:少数股东损益 8.1
⑥内部债权债务的抵销
借:应付账款 424
贷:应收账款 424
借:应收账款 20
贷:信用减值损失 20
借:所得税费用 5(20×25%)
贷:递延所得税资产 5
借:少数股东损益 4.5[(20-5)×30%]
贷:少数股东权益 4.5
⑦内部交易存货的抵销
借:营业收入 2000
贷:营业成本 2000
借:营业成本 120[(2000-1800)×60%]
贷:存货 120
借:递延所得税资产 30(120×25%)
贷:所得税费用 30
借:少数股东权益 27[(120-30)×30%]
贷:少数股东损益 27
您可能感兴趣的试题
- 1 【综合题(主观)】编制2×16年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的会计分录。
- 2 【综合题(主观)】编制2×16年12月31日合并财务报表中的相关抵销分录。
- 3 【综合题(主观)】编制2016年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的会计分录。
- 4 【综合题(主观)】编制2016年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。
- 5 【综合题(主观)】编制2016年12月31日合并财务报表中的相关抵销分录。
- 6 【综合题(主观)】编制2×19年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的会计分录。
- 7 【综合题(主观)】编制2×19年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。
- 8 【综合题(主观)】编制2×19年12月31日合并财务报表中的相关抵销分录。
- 9 【综合题(主观)】编制2×19年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的会计分录。
- 10 【综合题(主观)】编制2×19年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。
热门试题换一换
- 根据反垄断法律制度的规定,下列各项属于反垄断执法机构的有( )。
- 下列税种中,同时采用比例税率和定额税率进行征收的有()。
- 某股份有限公司的经理在执行职务时,违反法律规定,给公司造成巨大损失,该公司的甲、乙、丙三位股东分别连续180日以上持有公司1.1%、0.7%、0.5%的股份。根据《公司法》规定,该公司股东行使对经理提起诉讼的方式可能有( )。
- 黑金实业公司是一家煤炭开采企业,公司管理层预测近几年冬季的用煤市场会上升,因此决定提高企业产能,为了降低投资风险,该公司采取少量地增加产能来应对市场需求的变化。根据以上信息可以判断,该公司采用的产能计划类型是( )。
- 下列关于《海外账户税收进从法案》的表述中,正确的是()。
- 计算方案二的经济订货量和总成本。
- 以下关于企业战略群组的描述,正确的有()。
- 甲公司20*3年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司60%股权,当日,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 200万元。该股权系丁公司于20*1年6月自公开市场购入,丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20*3年7月1日,按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。为进行该项交易,甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素,甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是()。
- 下列关于采用“抗衡者”战略的企业的做法中,不正确的是( )。
- 计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。
- 当美国次贷危机导致的国际金融危机开始影响欧美、日本等一些发达国家和地区市场的时候,甲手表制造企业决策层敏锐地察觉到国际金融市场的动荡很可能会影响到国际手表市场的消费能力,果断地对产品进行了重新定位,调整产品结构,将中高档表壳产量由占整个生产总量的40%调整到70%。该公司采用的战略类型是( )。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载