参考答案

①长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：股本5000

   资本公积1075（1000+100-25）

   其他综合收益300[400×（1-25%）]

   盈余公积500（400+100）

年末未分配利润4240 （3600+940-100-200）

   商誉1058.75

贷：长期股权投资7172（6600+517-110+165）

   少数股东权益5001.75[（5000+1075+300+500+4240）×45%]

②投资收益与利润分配抵销

借：投资收益517

   少数股东损益423（940×45%）

年初未分配利润3600

贷：提取盈余公积 100

   对所有者（或股东）的分配200

年末未分配利润4240

③应收股利与应付股利的抵销

借：应付股利110

贷：应收股利110

④内部无形资产的抵销

借：营业外收入40[（424-24）-360]

贷：无形资产40

借：无形资产  4（40÷5×6/12）

贷：管理费用4

借：递延所得税资产 9 [（40-4）×25%]

贷：所得税费用9

借：少数股东权益 31.95[（40-4-9）×45%]

贷：少数股东损益31.95

⑤内部债权债务的抵销

借：应付账款424

贷：应收账款 424

借：应收账款20

贷：资产减值损失20

借：所得税费用 5（20×25%）

贷：递延所得税资产5

借：少数股东损益 6.75[（20-5）×45%]

贷：少数股东权益6.75

⑥内部交易存货的抵销

借：营业收入2000

贷：营业成本2000

借：营业成本120[（2000-1800）×60%]

贷：存货120

借：递延所得税资产30（120×25%）

贷：所得税费用30

借：少数股东权益49.5[（120-30）×45%]

贷：少数股东损益49.5