参考答案

①合并报表中调整长期股权投资
借：长期股权投资 3600（6000×60%）
贷：投资收益 3600
借：长期股权投资 240（400×60%）
贷：其他综合收益 240
②抵销分录
借：股本 10000
资本公积 20000
其他综合收益 400
盈余公积 10000
年末未分配利润 20000
商誉 5400
贷：长期股权投资 41640（37800+3600+240）
少数股东权益 24160[（10000+20000+400+10000+20000）×40%]
借：投资收益 3600
少数股东损益 2400
年初未分配利润 14600
贷：提取盈余公积 600
年末未分配利润 20000
借：营业收入 600
贷：营业成本 480
固定资产——原价 120
借：固定资产——累计折旧 6（120÷5×3/12）
贷：管理费用 6
借：少数股东权益 45.6[（120-6）×40%]
贷：少数股东损益 45.6
借：应付账款 702
贷：应收账款 702 [600×（1+17%）]
借：应收账款——坏账准备 35.1（702×5%）
贷：资产减值损失 35.1
借：少数股东损益 14.04（35.1×40%）
贷：少数股东权益 14.04