- 综合题（主观）
题干：甲公司（上市公司）和乙公司（股份有限公司）均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，转让专利权适用的增值税税率为6%。2×16年1月1日，甲公司销售给乙公司一批产品，价款为2000万元（不含增值税）。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2×16年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2×16年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以银行存款83.2万元偿还部分债务，甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，款项已收存银行。（2）乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为180万元，未计提存货跌价准备，公允价值（计税价格）为200万元，A产品已于2×16年12月31日运抵甲公司。甲公司将取得的专利权作为无形资产核算，取得的A产品作为库存商品核算，当日办理完相关手续。（3）乙公司将部分债务转为其100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2×16年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%，将剩余债务延期至2×18年12月31日偿还，并从2×17年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2×17年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息（与实际利率相同）。2×16年年末预计乙公司未来每年利润总额均很可能超过100万元。（5）乙公司2×17年度实现利润总额120万元，2×18年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。（6）其他资料：①假定不考虑货币时间价值的影响；②或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。
题目：编制乙公司2×16年12月31日债务重组业务的会计分录。
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参考答案2×16年12月31日，乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=[2000×（1+17%）-83.2-280×（1+6%）-200×（1+17%）-100×5]×（1-40%）=735.6（万元）；应确认预计负债的金额=735.6×（6%-4%）×2=29.42（万元）；乙公司应确认的债务重组利得=2000×（1+17%）-83.2-280×（1+6%）-200×（1+17%）-100×5-735.6-29.42=460.98（万元）。
会计分录如下：
借：应付账款 2340
累计摊销 100
无形资产减值准备 10
贷：银行存款 83.2
无形资产 350
主营业务收入 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 50.8
（200×17%+280×6%）
股本 100
资本公积—股本溢价 400
应付账款—债务重组 735.6
预计负债 29.42
资产处置损益 40
营业外收入—债务重组利得 460.98
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
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