- 计算分析题
题干:甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2×15年6月10日,甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2×15年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2×15年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2×16年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。资料一,乙公司以一项无形资产(符合免征增值税条件)抵偿部分债务,2×16年1月31日,该无形资产的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已累计摊销1200万元,未计提减值准备,甲公司取得后仍作为无形资产核算。资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三,乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票(每股面值为1元,每股公允价值为3元)抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2×17年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。
题目:编制乙公司2×16年1月31日债务重组的会计分录。
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参考答案
借:应付账款 3510
累计摊销 1200
贷:无形资产 2000
主营业务收入 400
应交税费—应交增值税(销项税额) 68
股本 200
资本公积—股本溢价 400
应付账款—债务重组 1042
营业外收入—债务重组利得 400
—处置非流动资产利得 200
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
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