- 计算分析题
题干:甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2×15年6月10日,甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2×15年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2×15年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2×16年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。资料一,乙公司以一项无形资产(符合免征增值税条件)抵偿部分债务,2×16年1月31日,该无形资产的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已累计摊销1200万元,未计提减值准备,甲公司取得后仍作为无形资产核算。资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三,乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票(每股面值为1元,每股公允价值为3元)抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2×17年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。
题目:计算甲公司2×16年1月31日债务重组后的剩余债权的人账价值和债务重组损失。
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参考答案
甲公司债务重组后应收账款人账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元)。
甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。
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- B 、应调整减少应交税费——应交所得税2.5万元
- C 、应调整增加递延所得税资产25万元
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