- 综合题（主观）某市外商房地产开发公司2011年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）购买土地支付与该项目有关的土地使用权价款750万元，按照规定缴纳相关费用及契税合计62.5万元，2011年使用该土地面积的80%开发写字楼；写字楼面积共20000平方米；（2）开发过程中发生土地拆迁补偿费300万元，前期工程费200万元，支付工程价款1260万元，基础设施及公共配套设施费450万元，开发间接费用80万元，2011年末全部完工；（3）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%；（4）2011年12月该工程完工后即开盘销售，销售写字楼15000平方米，取得销售收入6000万元，同月，将剩余写字楼出租。根据上述资料回答下列问题：（1）计算该房地产开发公司2011年计算土地增值税准予扣除的地价款及相关费用；（2）计算该房地产开发公司2011年计算土地增值税时准予扣除的开发成本；（3）计算该房地产开发公司2011年计算土地增值税时准予扣除的开发费用；（4）计算该房地产开发公司2011年计算土地增值额时准予扣除的税金及附加；（5）计算该房地产开发公司2011年应缴纳土地增值税。
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参考答案（1）准予扣除的地价款及相关费用=（750+62.5）×80%×15000/20000=487.5（万元）
（2）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的开发成本=（300+200+1260+450+80）×15000/20000=1717.5（万元）
（3）准予扣除的开发费用=（487.5+1717.5）×10%=220.5（万元）
（4）准予扣除的税金及附加=6000×5%×（1+7%+3%）=330（万元）
（5）加计扣除=（487.5+1717.5）×20%=441（万元），扣除项目合计=487.5+1717.5+220.5+330+441=3196.5（万元）增值额=6000-3196.5=2803.5（万元）增值率=2803.5÷3196.5×100%=87.71%该房地产开发公司2011年应缴纳土地增值税=2803.5×40%-3196.5×5%=961.58（万元）。
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