参考答案

（1）公司住宅楼部分：应扣除的土地使用权的金额＝（600＋140）×1÷4＝185（万元）（0.5分 ）
应扣除的开发成本的金额＝3000（万元）（0.5分）
应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300－40）＋（185＋3000）×5％＋（185＋3000）×20%＝1056.25 （万元）（0.5分）
转让环节的税金＝6500×5％×（1＋7％＋3％）＝357.5（万元）（0.5分）
准予扣除项目合计＝185＋3000＋1056.25＋357.5＝4598.75（万元）（0.5分）
公司住宅楼部分增值额＝6500－4598.75＝1901.25（万 元）
增值率＝1901.25÷4598.75×100％＝41.34％，适用30 ％的税率。
公司住宅楼部分应纳土地增值税＝1901.25×30％＝570.38（万元）（0.5分）
（2）综合楼部分：房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。
应扣除的土地使用权的金额＝（600＋140）×3÷4＝555（万元）（0.5分）
应扣除的开发成本的金额＝3800＋400-200＝4000（万 元）（0.5分）
应扣除的税金＝5000×5％×（1＋7％＋3％）＝275（ 万元）（以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税）（0.5分）
应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（555＋4000）× 10％＋（555＋4000）×20％
＝1366.5（万元）（0.5分）
准予扣除的项目合计＝555＋4000＋275＋1366.5＝ 6196.50（万元）（0.5分）
收入总额＝5000×2＝10000（万元）
增值额＝10000－6196.50＝3803.5（万元）
增值率＝3803.5÷6196.50×100％＝61.38％，适用税率40％，速算扣除系数5％。
应缴纳土地增值税＝3803.5×40％－6196.50×5％＝1211.58（万元）（0.5分）
提示：从2010年12月1日起外资企业实际缴纳的“三税 ”应征收城建税及教育费附加。房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。