参考答案

【正确答案：C,D】

选项A不正确：所得税费用=1700 - 400 = 1300（万元）；

选项B不正确：20×9年应交所得税=(5200 + 1600)×25% = 1700 （万元）；

选项C正确：递延所得税负债=160 ×25% =40 （万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；

选项D正确：递延所得税资产=1600 × 25% =400 （万元）。

本题考核的是所得税费用的确认与计量。考生做此类题应关注以下要点：

（1）所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用；

（2）某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）；

（3）资产相关政府补助收到时先计入递延收益，而税法规定收到时确认为当期收益，意味着未来可以税前扣除，其计税基础应当为零，产生可抵扣暂时性差异，符合条件的应当确认递延所得税资产。