- 单选题A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司,资料如下:(1)A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股(每股面值1元,公允价值为10元),从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。(2)购买日,B公司可辨认净资产账面价值为9000万元,公允价值为10000万元,可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异;负债的账面价值与公允价值相等。(3)此外,A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元,股票发行费用80万元,均以银行存款支付。(4)A公司与B公司的原股东不存在关联方关系,B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的合并商誉为( )。
- A 、-750万元
- B 、260万元
- C 、340万元
- D 、250万元
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参考答案
【正确答案:D】
可辨认净资产公允价值=10000(万元),因评估增值确认递延所得税负债=1000×25%=250(万元),考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=10000-250=9750(万元),所以购买日的合并商誉=10000-9750=250(万元)。
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- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
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- A 、资产负债表递延所得税资产项目增加100万元
- B 、资产负债表递延所得税负债项目增加75万元
- C 、资产负债表递延所得税负债项目增加175万元
- D 、影响利润表的递延所得税费用为100万元
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- A 、作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
- B 、冲减2015年会计报表预计负债75万元
- C 、冲减2015年会计报表递延所得税资产18.75万元
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- A 、作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
- B 、冲减2015年会计报表预计负债75万元
- C 、冲减2015年会计报表递延所得税资产18.75万元
- D 、增加2016年3月会计报表营业外支出5万元
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- A 、作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
- B 、增加2015年会计报表预计负债5万元
- C 、增加2015年会计报表递延所得税资产1.25万元
- D 、冲减2015年会计报表应交所得税1.25万元
- 7 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司,资料如下:(1)A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股(每股面值1元,公允价值为10元),从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。(2)购买日,B公司可辨认净资产账面价值为9000万元,公允价值为10000万元,可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异;负债的账面价值与公允价值相等。(3)此外,A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元,股票发行费用80万元,均以银行存款支付。(4)A公司与B公司的原股东不存在关联方关系,B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的企业合并成本为( )。
- A 、10000万元
- B 、10010万元
- C 、9000万元
- D 、10090万元
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- A 、2×17年12月31日,合并报表中应列示的商誉的金额为400万元
- B 、2×17年12月31日,甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
- C 、2×17年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
- D 、2×17年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
- 9 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司为乙公司银行借款提供担保,期限届满,由于被担保人乙公司财务状况恶化,无法支付到期银行借款,2016年12月31日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元,甲公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定,与债务担保相关的费用不允许税前扣除,则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产为()万元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
- 10 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2016年度,甲公司计提工资薪金4800万元,实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,超过部分应于实际发生时进行税前扣除;企业发生的职工教育经费支出,不超过实际工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除,超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有()。
- A 、应付职工薪酬——工资薪金部分产生可抵扣暂时性差异800万元
- B 、应付职工薪酬——工资薪金部分不产生暂时性差异
- C 、职工教育经费本期税前可扣除金额为100万元
- D 、应当转回期初职工教育经费确认的递延所得税资产10万元
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