- 综合题(主观)甲公司适用的所得税税率为25%,其2011年度财务报批准报出日为2012年4月30日,2011年所得税汇算清缴日为2012年3月20日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2011年度资产负债表日后期间,注册会计师在对该公司2011年度会计报表审计时发现以下事项(其中前三个事项发生在2012年3月20日之前,第四个事项发生在3月20日之后): (1)2011年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元,甲公司在2011年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2012年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。 (2) 2011年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。2011年末,甲公司预计败诉的可能性为80%.最高赔偿金额为300万元,依据谨慎性要求,甲公司确认了300万元的预计负债,并在利润表上反映为营业外支出。日后期间,诉讼案情进一步明了,甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210—230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。 (3) 2011年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元,甲公司实际确认预计负债100万元。2012年3月15日法院判决甲公司败诉、赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。 (4)D公司从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2011年12月31日D公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元,并支付罚息10万元。2011年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2011年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2012年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还贷款本息1 050万元和罚息460万元总额的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。 要求: 根据以上资料编制相关的会计分录(不考虑盈余公积的调整)。
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(1)借:以前年度损益调整—调整营业外支出300调整管理费用贷:预计负债 305借:递延所得税资产(305×25%) 76.25贷:以前年度损益调整—调整所得税费用 76.25借:利润分配—未分配利润(305-76.25) 228,75贷;以前年度损益调整 228.75
(2)借:预计负债[300-(210+230) /2] 80贷:以前年度损益调整—调整营业外支出 80借:以前年度损益调整—调整所得税费用(80×25%) 20贷:递延所得税资产 20借:以前年度损益调整 (80-20) 60贷:利润分配—未分配利润 60
(3)借:预计负债 100以前年度损益调整—调整营业外支出贷:其他应付款 110借:其他应付款贷:银行存款 110(该笔分录不需要调整报告年度报表)借:应交税费—应交所得税(110×25%) 27.5贷:以前年度损益调整调整所得税费用 27.5借:以前年度损益调整—调整所得税费用(100×25%) 25贷:递延所得税资产 25借:利润分配—未分配利润 7.5贷:以前年度损益调整 7.5
(4)借:预计负债 742以前年度损益调整—调整营业外支出315贷;其他应付款 1 057借:其他应付款 1 057贷:银行存款 1 057(该笔分录不需要调整报告年度报表)借:利润分配—未分配利润 315贷:以前年度损益调整 315
- 1 【单选题】A公司为上市公司,所得税税率为25%,2011年年度财务报告批准报出日是2012年4月30日,2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。资料如下:(1)A公司2011年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉,A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。(2)2012年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。(3)假定税法规定该诉讼损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决,该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2012年的会计处理,不正确的是( )。
- A 、作为资产负债表日后事项调整2011年会计报表
- B 、冲减2011年会计报表预计负债75万元
- C 、冲减2011年会计报表递延所得税资产18.75万元
- D 、增加2012年3月会计报表营业外支出5万元
- 2 【单选题】A公司为上市公司,所得税税率为25%,2011年年度财务报告批准报出日是2012年4月30日,2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。资料如下:(1)A公司2011年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉,A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。(2)2012年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。(3)假定税法规定该诉讼损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。假定A公司不服,继续上诉,A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。其他资料同上。则下列有关A公司2012年的会计处理,不正确的是( )。
- A 、作为资产负债表日后事项调整2011年会计报表
- B 、增加2011年会计报表预计负债5万元
- C 、增加2011年会计报表递延所得税资产1.25万元
- D 、冲减2011年会计报表应交所得税1.25万元
- 3 【多选题】甲公司所得税税率为25%。2011年财务会计报告于2012年4月20日批准报出,2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。 (1)甲公司2011年12月31日涉及一项诉讼案件,甲公司的法律顾问认为,估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。 (2)2012年3月14日法院作出判决,甲公司应支付赔偿140万元,另支付诉讼费用10万元。 (3)假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。 (4)假定甲公司各年税前会计利润为5000万元。不考虑其他纳税调整。假定甲公司不再上诉,赔偿已经支付。 则甲公司正确的会计处理有( )。
- A 、2011年末确认营业外支出100万元,同时确认预计负债100万元
- B 、2011年末确认所得税费用1 250万元,同时确认递延所得税资产25万元
- C 、2011年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整”调增2011年营业外支出40万元和管理费用10万元
- D 、2011年财务会计报告批准报出前,不调整2011年应交所得税
- 4 【多选题】甲公司所得税税率为25%。2011年财务会计报告于2012年4月20日批准报出,2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。(1)甲公司2011年12月31日涉及一项诉讼案件,甲公司的法律顾问认为,估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。(2)2012年3月14日法院作出判决,甲公司应支付赔偿140万元,另支付诉讼费用10万元。(3)假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。(4)假定甲公司各年税前会计利润为5000万元。不考虑其他纳税调整。假定甲公司不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为,二审判决很可能维持一审判决。则甲公司正确的会计处理有( )。
- A 、2011年末确认预计负债100万元,确认递延所得税资产25万元
- B 、2011年财务会计报告批准报出前,通过“以前年度损益调整”调增2 011年营业外支出40万元和管理费用10万元
- C 、2011年财务会计报告批准报出前,继续确认2011年预计负债50万元
- D 、2011年财务会计报告批准报出前,不调整2011年应交所得税
- 5 【综合题(主观)】甲公司为上市公司,所得税税率为25%,2011年所得税汇算清缴尚未完成,2011年财务报表批准报出前.XYZ注册会计师事务所于2012年对该公司2011年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问,并要求甲公司会计部门更正。 (1)因战略调整,经董事会批准,甲公司2011年9月30日与A公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于郊区的办公用房转让给A公司。合同约定,办公用房转让价格为53 000万元.A公司应于2012年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助A公司于2012年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2005年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为73 500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为1 500万元,采用年限平均法计提折旧,至2011年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定持有待售固定贤产的期间照提折旧。2011年度,甲公司对该办公用房共汁提了3 600万元折旧,相关会计处理如下:借;管理费用 3 600贷:累计折旧 3 600 (2) 2011年4月1日,甲公司与B公司签订资产置换合同.将作为投资性房地产的位于市中心的办公楼与B公司位于郊区的500亩土地使用权置换,投资性房地产的原值为20 000万元,已计提投资性房地产累计折旧1 000万元,公允价值为25 000万元,B公司土地使用权的公允价值为24 000万元,甲公司收到补价1 000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账,预汁尚可使用年限为30年。该交换具有商业实质。甲公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下:借:无形资产 18 000银行存款 1 000投资性房地产累计折旧 1 000贷:投资性房地产 20 000借:管理费用 (18 000/30×9/12) 450贷:累计摊销 450 (3) 2011年4月25日,甲公司与C公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收C公司货歙450万元转为对C公司的投资,经股东大会批准.C公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有C公司20%的股权,对C公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向C公司销售产品形成,至2011年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日.C公司20%股权的公允价值为360万元,C公司可辨认净资产公允价值为1 500万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100台库存商品(账面价值总额为75万元、公允价值总额为150万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2011年5月至12月,C公司净亏损为30万元,除所发生的30万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时C公司持有的该100台库存商品中至2011年来已出售40台。2011年12月31日,因对C公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为330万元。假定税法规定,债务重组损失允许税前扣除,减值损失不得税前扣除。甲公司拟长期持有该项投资。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:长期股权投资 330营业外支出 120贷:应收账款 450借:投资收益 6贷:长期股权投资一损益调整 6 (4) 2011年7月1日,甲公司与D公司签订销售合同,向D公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税额为17万元。该批商品成本为60万元,商品已经发出,款项已经收到。协议约定·甲公司应于2012年3月1日将所售商品购回,回购价为108万元(不含增值税额)。税法规定,税法与会计确认收入和成本条件相同。(注:根据国税函[2011] 875号)甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:银行存款 117贷;主营业务收入 100应交税费一应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本 60贷:库存商品 60 (5) 2011年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同。 ①2 011年2月,甲公司与E公司签订一份不可撤销合同,约定在2012年3月以每箱1.8万元的价格向E公司销售100箱Q产品;E公司预付定金20万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2011年12月31日,甲公司的库存中没有Q产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱Q产品的生产成本为2.07万元。 ②2011年8月,甲公司与F公司签订一份W产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2012年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件W产品,违约金为合同总价款的20%。2011年12月31日+甲公司库存W产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元,按目前市场价格每件0.7万计算的市价总额为210万元。假定甲公司销售Q、W产品不发生销售费用。因上述合同至2011年12月31日尚未完全履行,甲公司2011年将收到的E公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理。假定税法规定,违约金损失于实际发生时允许税前扣除。其会计处理如下:借:银行存款 20贷:预收账款 20 (6)甲公司的X设备于2007年10月20日购入,取得成本为900万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2010年10月31日,甲公司对X设备计提了减值准备102万元。计提减值准备后,固定资产的预计使用年限、预计净残值以及采用的折旧方法等不发生改变。2011年12月31日,X设备的市场价格减去处置费用后的净额为204万元,预计设各使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为180万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于2011年12月31日计提了减值准备50万元,相关会计处理如下:借:资产减值损失 50贷:固定资产减值准备 50 (7) 2011年6月18日,甲公司与P公司签订商品销售合同,商品成本为800万元,售价1 000万元(同公允价值)。同日,双方签订租赁协议,约定自2011年7月1日起,甲公司自P公司将所售商品租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金按市场价格确定为60万元,每半年末支付30万元。甲公司于2011年6月28日收到P公司支付的商品贷款。当日商品所有权的转移手续办理完毕。税法规定与会计处理方法相同。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:银行存款 1 170贷:库存商品 800应交税费一应交增值税(销项税额)170递延收益 200借:管理费用 20递延收益 10贷:银行存款 30 (8) 2011年12月1日,甲公司与R公司签订商品销售合同,商品成本为800万元,公允价值1 000万元。同日,双方签订售后回购协议,约定2012年7月1日,甲公司自R公司回购该商品,回购价格按照当日市场价格确定。甲公司于2011年12月1日收到R公司支付的商品贷款。税法规定与会计处理方法相同。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:银行存款 1 170贷:其他应付款 1 000应交税费一应交增值税(销项税额)170借:发出商品 800贷;库存商品 800 要求: 对上述注册会计师指出的事项逐项进行判断,并对会计差错进行更正。(不需要编制将以存收益的分录)
- 6 【多选题】甲公司所得税税率为25%,2011年和2012年有关投资业务如下:(1) 2011年1月2日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司以银行存款4 000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权;工商变更登记手续亦于2011年7月1日办理完成。当日取得控制权,且按照税法规定该项合并为应税合并(假定该交易发生前,甲公司和乙公司不存在任何关联关系)。(2)乙公司可辨认净资产的公允价值为4 300万元。包括乙公司一栋办公楼评估增值200万元和应收账款评估减值100万元。乙公司办公楼预计使用15年,已使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。截至2011年末,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销。(3)自甲公司2011年1月2日取得乙公司90%股权起到2011年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润500万元除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动,乙公司未分配现金股利。(4)乙公司2012年1月1日至2012年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润700万元,其他综合收益增加60万元,分配现金股利90万元。(5) 2012年12月31日,甲公司将其持有对乙公司股权的9%对外出售,取得价款900万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。下列说法中正确的有()。
- A 、购买日取得乙公司90%股权时形成的商誉为130万元
- B 、购买日将子公司账面价值调整为公允价值确认资本公积100万元
- C 、乙公司自购买日开始持续计算的至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为4 900万元
- D 、乙公司自购买日开始持续计算的至2012年12月31甘可辨认净资产的公允价值金额为5 530万元
- E 、甲公司2012年12月31日出售乙公司股权个别报表确认投资收益540万元
- 7 【多选题】甲公司所得税税率为25%,2011年和2012年有关投资业务如下:(1) 2011年1月2日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司以银行存款4 000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权;工商变更登记手续亦于2011年7月1日办理完成。当日取得控制权,且按照税法规定该项合并为应税合并(假定该交易发生前,甲公司和乙公司不存在任何关联关系)。(2)乙公司可辨认净资产的公允价值为4 300万元。包括乙公司一栋办公楼评估增值200万元和应收账款评估减值100万元。乙公司办公楼预计使用15年,已使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。截至2011年末,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销。(3)自甲公司2011年1月2日取得乙公司90%股权起到2011年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润500万元除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动,乙公司未分配现金股利。(4)乙公司2012年1月1日至2012年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润700万元,其他综合收益增加60万元,分配现金股利90万元。(5) 2012年12月31日,甲公司将其持有对乙公司股权的9%对外出售,取得价款900万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。出售股权交易日,甲公司合并报表会计处理表述正确的有()。
- A 、出售股权取得的价款与所处置股权相对应B公司净资产之间的差额为448.83万元应当调增合并资产负债表中的资本公积
- B 、出售股权取得的价款与所处置股权相对应B公司净资产之间的差额为448.83万元应当调增合并资产负债表中的投资收益
- C 、出售股权交易日,合并报表抵消子公司所有者权益为5 530万元
- D 、出售股权交易日,合并报表确认商誉为130万元
- 8 【综合题(主观)】甲公司适用的所得税税率为25%,其2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日,2010年所得税汇算清缴日为2011年3月20日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2010年度资产负债表日后期间,注册会计师在对该公司2010年度会计报表审计时发现以下事项(其中前三个事项发生在2011年3月20日之前,第四个事项发生在3月20日之后): (1)2010年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元,甲公司在2010年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2011年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。 (2)2010年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。2010年末,甲公司预计败诉的可能性为80%,最高赔偿金额为300万元,依据谨慎性要求,甲公司确认了300万元的预计负债,并在利润表上反映为营业外支出。日后期间,诉讼案情进一步明了,甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210~230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。 (3)2010年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元,甲公司实际确认预计负债100万元。2011年3月15日法院判决甲公司败诉、赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。 (4)D公司从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2010年12月31日D公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元,并支付罚息10万元。2010年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2010年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2011年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还贷款本息1 050万元和罚息460万元总额的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。 要求:根据以上资料编制相关的会计分录(不考虑盈余公积的调整)。
- 9 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25% ,所得税采用资产负债表债务法核算,期初递延所得税资产、负债余额均为零;假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月20日甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品100万件,单位售价6元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2015年12月20日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2015年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是( )万元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 10 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2×15年度实现利润总额为20000万元,其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6) 2×14年年末取得管理用的固定资产在2×15年年末的账面价值为2000万元,计税基础为400万元。假定甲公司2×15年递延所得税资产和负债均无期初余额,且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2×15年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,下列有关甲公司2×15年所得税的会计处理中,表述正确的有( )。
- A 、2×15年应交所得税5275万元
- B 、2×15年所得税费用4425万元
- C 、2×15年递延所得税费用850万元
- D 、2×15年度净利润15575万元
- 有关非投资性房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时,以下表述正确的有( )。
- 下列各项中,与样本规模呈反向变动关系的是()。
- 根据本题要点(3)所述内容,A公司的股东投入D公司的净资产折股比例是否符合有关规定?D公司拟发行的境外上市外资股的规模是否符合《中华人民共和国公司法》的有关规定?并分别说明理由。
- 下列各项中,对人民法院应当裁定终止和解程序,并宣告债务人破产的情形有()。
- 若B投资中心接受追加投资,计算其部门投资报酬率和经济增加值。
- 根据产品生命周期理论,当企业的战略目标是争取最大市场份额时,企业所在产业处于( )。
- 根据增值税法律制度的规定,下列关于资管产品的有关规定的表述中,正确的有( )。
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