- 多选题甲公司适用的所得税税率为25%,2016年度的财务报告于2017年4月20日批准报出。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2016年5月到期。甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务,债权银行于7月向法院提起诉讼,要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,并支付罚息140万元。至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司预计承担此项债务的可能性为50%,未确认相关预计负债。2017年3月5日,法院作出一审判决,乙公司和甲公司败诉,甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%,乙公司和甲公司对该判决不服,于3月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决,甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%,并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。假定税法规定,企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额。甲公司为乙公司借款担保有关的会计处理,下列做法中正确的有()。
- A 、应作为资产负债表日后调整事项处理
- B 、甲公司2016年12月31日资产负债表中因此事项应确认预计负债6900万元
- C 、资产负债表日应确认递延所得税资产1725万元
- D 、资产负债表日不应确认递延所得税资产
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参考答案
【正确答案:A,B,D】
选项C不正确:此项应作为资产负债表日后调整事项处理,应确认2016年度预计负债=11500×60%=6900(万元);因企业为其他单位提供债务担保发生的损失不得计入应纳税所得额,所以预计负债的账面价值与计税基础相等,不确认递延所得税资产。
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- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
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- A 、所得税费用为900万元
- B 、应交所得税为1300万元
- C 、递延所得税负债为40万元
- D 、递延所得税资产为400万元
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- A 、2×15年应交所得税5275万元
- B 、2×15年所得税费用4425万元
- C 、2×15年递延所得税费用850万元
- D 、2×15年度净利润15575万元
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- A 、2016年计提的折旧额为100万元
- B 、2016年按照税法规定计算折旧额为100万元
- C 、2016年确认递延所得税收益20万元
- D 、会计估计变更影响2016年净利润-60万元
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- A 、-750万元
- B 、260万元
- C 、340万元
- D 、250万元
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- A 、所得税费用为900万元
- B 、应交所得税为1 300万元
- C 、递延所得税负债为40万元
- D 、递延所得税资产为400万元
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- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
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- A 、所得税费用为900万元
- B 、应交所得税为1 300万元
- C 、递延所得税负债为40万元
- D 、递延所得税资产为400万元
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