- 综合题（主观）某县塑料制品厂（增值税一般纳税人）2011年经营情况如下：全年销售（营业）收入2500万元；销售（营业）成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元（含广告费380万元）；管理费用280万元（含业务招待费25万元）；财务费用20万元（含向非关联企业借款200万元9个月的利息支出15万元，金融企业同期同类贷款年利率6%）；投资收益11万元（含国债利息收入1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元）；营业外支出7万元（含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元；涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元）。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)该企业于9月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税销售价格10万元，该企业账务处理为：借：应付职工薪酬 6万元贷：产成品 6万元(2)该企业5月购买一台生产用机械设备，取得普通发票，发票注明金额20万元，发生运杂费及安装费4万元，取得运输发票，该设备于当月投入使用，该企业会计根据会计准则按照职业判断计提折旧8万元，已计入到相关费用账户。(3)该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付3名残疾职工工资共计5.4万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。假定该企业规定所有固定资产使用期限为10年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题（单位为万元，保留2位小数）：(1)该企业应补缴的增值税；(2)该企业应补缴的城建税和教育费附加；(3)填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：①该企业广告费的调整金额；②该企业业务招待费的调整金额；③该企业财务费用的调整金额；④该企业固定资产折旧的调整金额；⑤该企业投资收益的调整金额；⑥该企业营业外支出的调整金额；⑦该企业支付的残疾人员工资调整金额；⑧该企业应纳税所得额；⑨该企业应纳的企业所得税。
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参考答案(1)该企业应补缴的增值税1.7万元10×17%=1.7(万元)
(2)该企业应补缴的城建税和教育费附加0.14万元1.7×(5%+3%)=0.14(万元)
(3)企业所得税计算表
该企业的利润总额192.86万元2500+ 10 - (1600 +6) -(15+0.14) -400-280 -20 +11 -7= 192.86(万元)①该企业广告费的调整金额3.5万元2510×15%=376.5(万元)；广告费超支=380 -376.5=3.5(万元)，应作纳税调增。②该企业业务招待费的调整金额12.45万元25×60%=15(万元)>2510×5‰=12.55(万元)；应调增应纳税所得额=25 - 12.55=12.45(万元)③该企业财务费用的调整金额6万元应调增应纳税所得额=15 - 200×6%×9/12=15-9 =6(万元)④该企业固定资产折旧的调整金额6.6万元应提折旧=24/ (12×10)×7=1.4(万元)，折旧超支=8-1.4=6.6(万元)，应调增应纳税所得额6.6万元。⑤该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利性质的所得属于免税收入，调减应纳税所得额11万元。⑥该企业营业外支出调增3万元违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除；税收滞纳金属于不得扣除项目。⑦该企业支付的残疾人员工资可加计扣除5.4万元。⑧该企业应纳税所得额208.01万元192.86 +3.5+12.45 +6 +6.6 +3 - 11 -5.4=208.01(万元)⑨该企业应纳的企业所得税52万元208.01×25% =52(万元)。
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- A 、0
- B 、22.04
- C 、29.00
- D 、72.80
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- A 、返还收入缴纳营业税100元，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元
- B 、返还收入不缴纳营业税，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元
- C 、返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1360元
- D 、返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1409. 40元
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- A 、0
- B 、10.52
- C 、33.6
- D 、23.08
热门试题换一换
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