- 综合题（主观）某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2010年10月发生如下几笔业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.7万元。上述货物均已经验收入库。（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关征收进口环节税后放行。（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。（4）与某商场签订赊销合同，按照调拨价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只给结了40%的款项。（5）当月对某批发站按照调拨价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额137.5万元。（6）按最高出厂价向某事业单位销售云雾牌卷烟10标准箱。（7）以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的货款。已知：每标准箱=250标准条，1标准条=200支，云雾牌卷烟消费税税率为36%加0.003元/支。根据上述资料回答下列问题：（单位：万元）（1）该企业本月应纳进口环节消费税税额；（2）该企业当期应向税务机关缴纳的消费税税额。
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参考答案（1）该企业本月应纳进口环节消费税税额=（100+5）／（1- 30%）×30%=45（万元）
（2）①该企业与商场赊销业务应纳的消费税税额=55×20箱×250条×50%×36%+20×50%×150=49500+1500=51000（元）=5.1（万元）②该企业对批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137.5×36%+100×150/10000=49.5+1.5=51（万元）③该企业向某事业单位销售卷烟应纳的消费税税额=58×10箱×250条×36%+10×150=52200+1500 =53700（元）=5.37（万元）④该企业抵债卷烟应纳的消费税税额=58×10箱×250条×36%+10×150=52200+1500=53700元=5.37（万元）用应税消费品抵债的要用最高销售价格计算消费税。⑤该企业当期应向税务机关缴纳的消费税=5.1+51+5.37+5.37-（30×30%+45）×40%=45.24（万元）。从工业企业购入和进口的烟丝可以按生产领用量抵扣已纳的消费税。
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- A 、210.20
- B 、216.20
- C 、224
- D 、225.20
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- A 、12. 48 万元
- B 、13. 73 万元
- C 、11.44 万元
- D 、18. 86 万元
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- A 、54.36
- B 、57.55
- C 、67.12
- D 、60
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- A 、0
- B 、16000
- C 、13728
- D 、12480
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- A 、6.5万元
- B 、7.15万元
- C 、8.58万元
- D 、8.86万元
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