- 综合题（主观）某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年11月有关生产经营情况如下：（1）本月内销自产卷烟1000箱（标准箱），取得不含增值税销售收入8000万元；零售自产卷烟2箱（标准箱），取得含税价款18.72万元；另将4标准箱自产卷烟用于职工福利，该批卷烟生产成本2万元，对外不含税售价32万元。（2）发往某县A企业（增值税一般纳税人）烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税。（3）卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额25万元，剩余的50%本月生产领用加工卷烟。（4）本月外购烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，外购其他准予抵扣增值税的货物，取得增值税专用发票上注明增值税税款为51万元，均已验收入库；采购烟丝支付运输费用2万元，取得运输发票。（5）月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价0.8万元；外购的烟丝全部作为生产卷烟的材料，不对外销售。已知：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，固定税额为每标准箱150元。假设上述需要认证的发票均已经过认证并在当月抵扣。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）计算A企业加工烟丝应代收代缴消费税；（2）计算卷烟厂11月应当缴纳的消费税（不含被代收代缴的部分）；（3）计算卷烟厂11月应当缴纳的增值税。
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参考答案（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（20+8）÷（1-30%）=40（万元）应代收代缴消费税=40×30%=12（万元）
（2）卷烟厂11月应缴纳消费税：①业务（1）应纳消费税=8000×56%+1000×0.015+18.72÷（1+17%）×56%+2×0.015+32×56%+4×0.015=4521.97（万元）②业务（3）委托加工收回烟丝直接出售不交消费税；用于生产卷烟时，可按当期生产领用量抵扣已纳的消费税。可扣除的消费税=12×50%=6（万元）③外购已税烟丝生产卷烟可按生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。当期准予扣除的外购烟丝买价=期初库存的外购烟丝买价+当期购进的外购烟丝买价一期末库存的外购烟丝买价=（10+50-2）×0.8=46.4（万元）当期准予扣除的外购烟丝的已纳消费税=46.4×30%=13.92（万元）卷烟厂11月应缴纳的消费税=4521.97-6-13.92=4502.5（万元）
（3）卷烟厂当月应缴纳的增值税=8000×17%+18.72÷（1+17%）×17%+32×17%-8×17%+25×17%-50×0.8×17%-51-2×7%=1313.11（万元）。
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- A 、17.16万元
- B 、42.36万元
- C 、41.06万元
- D 、47.64万元
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- A 、210.20
- B 、216.20
- C 、224
- D 、225.20
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- A 、12. 48 万元
- B 、13. 73 万元
- C 、11.44 万元
- D 、18. 86 万元
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- A 、0
- B 、16000
- C 、13728
- D 、12480
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