- 综合题(主观)
题干:甲公司系2012年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。(1)甲公司2012年12月购入生产设备A,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2013年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2014年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)甲公司2013年7月购入B专利权,实际成本为2000万元,按直线法摊销,无残值,预计使用年限10年(与税法规定相同)。2013年年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元,减值测试后,预计尚可使用年限为9年,摊销方法和残值保持不变。2014年年末,减值测试表明其可收回金额为1800万元。(3)甲公司于2013年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试,表明其可收回金额为4000万元,预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2013年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2014年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)2014年年末,甲公司存货总成本为1800万元,账面价值与总成本相一致,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2014年年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2015年1月起改生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。(5)甲公司2014年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
题目:计算2014年度甲公司应交企业所得税。
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①生产设备A:
2013年年末账面价值为6300万元;
2013年年末计税基础为7200万元;
可抵扣暂时性差异余额为900万元。
2014年年末账面价值=6300-6300/9=5600(万元),小于可收回金额,不计提减值准备。
2014年年末计税基础=8000-8000/10×2=6400(万元),可抵扣暂时性差异余额为800万元,应调减应纳税所得额=900-800=100(万元)。
注:从可抵扣暂时性差异转回的角度来说,应调减的金额=900-800=100(万元),从计提折旧差额的角度来说,应调减的金额=800-700=100(万元)。
②专利权B:
2013年年末账面价值=2000-2000/10×6/12=1900(万元),可收回金额为1440万元,计提减值准备460万元,计税基础为1900万元,可抵扣暂时性差异余额为460万元。
2014年年末账面价值=1440-1440/9=1280(万元),可收回金额为1800万元,不需要计提减值准备。
2014年年末计税基础为1700万元,可抵扣暂时性差异余额=1700-1280=420(万元),应调减应纳税所得额=460-420=40(万元)。
③固定资产C:
2013年年末计提减值准备前的账面价值=5700-950=4750(万元),可收回金额为4000万元,应计提固定资产减值准备750万元,计税基础为4750万元,可抵扣暂时性差异余额为750万元。
2014年年末账面价值=4000-4000/5=3200(万元)。
2014年年末计税基础=4750-5700/6=3800(万元),可抵扣暂时性差异余额=3800-3200=600(万元),应调减应纳税所得额=750-600=150(万元)。
④存货:
2014年年末账面价值=1800-90=1710(万元),计税基础为1800万元,可抵扣暂时性差异余额为90万元,调增应纳税所得额90万元。
⑤则应纳税所得额=7050-50+(230-80)-100-40-150+90=6950(万元),应交所得税=6950×25%=1737.5(万元)。
- 1 【综合题(主观)】计算甲公司2014年度基本每股收益。
- 2 【综合题(主观)】计算2014年度甲公司应交所得税。
- 3 【综合题(主观)】计算长江公司2014年应交所得税。
- 4 【综合题(主观)】(7)计算该企业2014年应纳企业所得税税额。
- 5 【综合题(主观)】计算甲公司2011年度应纳的企业所得税。
- 6 【综合题(主观)】计算甲公司2014年度持有至到期投资的投资收益。
- 7 【综合题(主观)】计算该企业2014年应纳企业所得税。
- 8 【简答题】计算甲公司2014年应交所得税。
- 9 【计算分析题】计算2×18年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。
- 10 【计算分析题】计算2×18年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。
- 某公司股票看涨期权的执行价格是55元,期权为欧式期权,期限1年,目前该股票的价格是44元,期权费(期权价格)为5元。在到期日该股票的价格是58元。则购进股票与售出看涨期权组合的到期收益为( )元。
- 某食品公司在中秋节来临之前,预测到今年的月饼销量将比去年增加20%,于是从六月份开始生产月饼,以便应对市场需求。从平衡产能和需求关系的角度考虑,该食品公司采用的方法是( )。
- 下列情况下,提取法定公积金的基数为本年税后利润的是( )。
- 张某去山区参观希望小学时,向该小学法定代表人刘某表示将向该小学捐赠1000台电脑,刘某代表希望小学表示接受。张某的下列做法符合规定的是( )。
- 根据国内信用证法律制度的规定,开证行收到受益人开户行寄交的委托收款凭证、单据等材料,并与信用证条款核对无误后,若发现开证申请人交存的保证金和存款账户余额不足以支付信用证金额的,开证行应采取的正确做法是( )。
- 计算该企业2008年应缴纳的营业税。
- 根据上述计算结果,指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
- 下列审计程序中,与应收账款的计价和分摊认定相关的有( )。
- 税法基本原则的核心是()。
- 甲公司预计投资A项目,项目投资需要购买一台设备,该设备的价值是100万元,投资期1年,在营业期期初需要垫支营运资本50万元。营业期是5年,预计每年的净利润为120万元,每年现金净流量为150万元,连续五年相等,则该项目的会计报酬率为( )。
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