- 单选题某市烟厂为增值税=般纳税人，2011年3月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额25.2万元，2011年3月可以抵扣的进项税额为()。
- A 、17.16万元
- B 、42.36万元
- C 、41.06万元
- D 、47.64万元
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参考答案【正确答案：B】
可以抵扣的进项税额=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36（万元）
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- 2 【综合题（主观）】某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年7月发生下列经济业务。 (1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。 (2)将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）。 (3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。 (4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15%因管理不善被盗。 (5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。 (6)销售自产A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。 (7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。 (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。 (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出5箱。 （已知：进口烟丝关税税率10%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算进口烟丝应缴纳的关税； (2)计算进口烟丝应缴纳的增值税； (3)计算进口烟丝应纳消费税； (4)计算进口环节缴纳税金合计； (5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税； (6)计算本期应纳增值税； (7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）； (8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税； (9)计算本期国内销售卷烟的消费税总额。
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- A 、210.20
- B 、216.20
- C 、224
- D 、225.20
- 5 【综合题（主观）】某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，受托加工A类卷烟100箱（标准箱），甲企业提供原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费8万元，增值税税额1.36万元。（2）进口一批烟丝作原材料，支付货价50万元，支付自己采购代理人的购货佣金3万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计8万元，支付包装劳务费2万元，关税税率为60%；支付海关监管区至公司仓库运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。（3）销售B类卷烟250箱（标准箱）取得不含税销售额150万元。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税税率56%，B类卷烟消费税比例税率36%，卷烟消费税定额税率为150元/箱，卷烟成本利润率为10%。根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）该卷烟厂代收代缴的消费税；（2）该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税；（3）该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。
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- 7 【综合题（主观）】某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年11月有关生产经营情况如下：（1）本月内销自产卷烟1000箱（标准箱），取得不含增值税销售收入8000万元；零售自产卷烟2箱（标准箱），取得含税价款18.72万元；另将4标准箱自产卷烟用于职工福利，该批卷烟生产成本2万元，对外不含税售价32万元。（2）发往某县A企业（增值税一般纳税人）烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税。（3）卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额25万元，剩余的50%本月生产领用加工卷烟。（4）本月外购烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，外购其他准予抵扣增值税的货物，取得增值税专用发票上注明增值税税款为51万元，均已验收入库；采购烟丝支付运输费用2万元，取得运输发票。（5）月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价0.8万元；外购的烟丝全部作为生产卷烟的材料，不对外销售。已知：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，固定税额为每标准箱150元。假设上述需要认证的发票均已经过认证并在当月抵扣。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）计算A企业加工烟丝应代收代缴消费税；（2）计算卷烟厂11月应当缴纳的消费税（不含被代收代缴的部分）；（3）计算卷烟厂11月应当缴纳的增值税。
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- A 、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元
- B 、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元
- C 、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元
- D 、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元
- 9 【多选题】某烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有（ ）。
- A 、烟厂需要缴纳烟叶税100万元
- B 、烟厂需要缴纳烟叶税110万元
- C 、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元
- D 、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元
- 10 【单选题】某卷烟厂系增值税一般纳税人，2017年3月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款80万元，并按收购价款的10%向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂3月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。
- A 、12. 48 万元
- B 、13. 73 万元
- C 、11.44 万元
- D 、18. 86 万元
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