- 综合题（主观）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年2月份发生下列经济业务。 (1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。 (2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。 (4)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。 (5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。 (6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.465万元）。 (7)销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。 (8)2月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元，当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。 (9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。 (10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。 （已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算卷烟厂进口环节应纳消费税； (2)计算卷烟厂进口环节应纳增值税； (3)计算该烟丝厂应代收代缴的消费税； (4)计算卷烟厂应缴纳的消费税； (5)计算卷烟厂可抵扣的进项税额； (6)计算卷烟厂的销项税额； (7)计算卷烟厂应缴纳的增值税； (8)计算烟草批发公司应缴纳的消费税。
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参考答案(1)进口特制烟丝应缴纳的消费税=(30+6)÷(1-30%)×30% =15.43（万元）
(2)卷烟厂进口环节应纳增值税=(30+6)÷(1-30%)×17%=8.74（万元）
(3)发出烟叶的成本=[40×1.1×1.2]×87%+3×93%=48.73（万元）烟丝厂应代收代缴消费税=（烟叶成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率=(4 8.73+8)÷(1-30%)×30%=24.31（万元）
(4)销售甲类卷烟应纳消费税=600×56%+300×50000×0.003÷10000= 340.5（万元）销售乙类卷烟应纳消费税=3600×36%+3600×50000×0.003÷10000+18÷1.17×36%=1355.54（万元）实际应缴纳的消费税=340.5+1355.54-150×2×30% =1606.04（万元）
(5)可抵扣的进项税额①外购烟叶进项税额=[40×(1+10%)+40×(1+10%)×20%]×13 %+3×7%=7.07（万元）②外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36（万元）③接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣；④烟丝因非正常损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理= (3-0.465)×17%+0.465÷93%×7%=0.47（万元）⑤进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：8.74万元⑥回购乙类卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。进项税额合计=7.07+69.36+1.7-0.47+8.74+20.4 =106.8（万元）
(6)本月销项税额= 3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17%=747.22（万元）
(7)本月应纳增值税=747.22-106.8=640.42（万元）
(8)烟草批发公司应缴纳的消费税=600×(1+20%)×5%=36（万元）
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- A 、210.20
- B 、216.20
- C 、224
- D 、225.20
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- A 、0
- B 、16000
- C 、13728
- D 、12480
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- A 、54.36
- B 、57.55
- C 、67.12
- D 、60
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- A 、0
- B 、16000
- C 、13728
- D 、12480
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- A 、6.5万元
- B 、7.15万元
- C 、8.58万元
- D 、8.86万元
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