某服装厂为增值税一般纳税人,增值税税率17%,退税率16%2014年3月外购棉布一批,取得的增值税_注册会计师考试题库

1 【综合题（主观）】A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该公司2 011年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务。(1)A公司于2011年5月1日对同一集团内某子公司B公司进行了控股合并，为进行该项公司合并，A公司以生产用原材料和库存商品一批作为取得母公司持有B公司80%股权的合并对价。该原材料实际成本为35万元，公允价值为40万元，该商品实际成本为80万元，公允价值为100万元。合并日B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为300万元。(2)A公司和乙公司的原股东不具有关联方关系，A公司采用控股合并方式合并乙公司。A公司于2011年5月1日将一批原材料和库存商品转让给丙公司，作为取得丙公司持有的乙公司60%的股权的合并对价。该原材料实际成本为400万元，公允价值为500万元，该商品实际成本为800万元，公允价值为1 000万元。为进行投资发生律师咨询费等5万元，已用银行存款支付。股权转让日乙公司净资产账面价值为300万元。经确认的乙公司可辨认净资产公允价值为400万元。(3)为建造某生产设备，领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额为8.50万元。(4)因管理不善造成部分原材料毁损，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元。(5)已过期且无转让价值的原材料，其实际成本为50万元，原进项税额8.5万元。(6)因管理不善造成部分库存商品被盗，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元。(7)A公司以原材料与辛公司进行非货币性资产交换，换入辛公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2 000万元，公允价值为3 000万元。该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(8)A公司以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B公司货款260万元，库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税税率为10%。(9)A公司将自己生产的产品用于建造办公楼，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税税率为10%。(10)A公司将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。(11)A公司购人原材料，取得增值税专用发票，其确认价值为2 000万元，进项税额为340万元，另支付运费3万元，其中可以抵扣的增值税为0.17万元。全部贷款已经支付。(12)销售产品一批，销售价格为5 000万元（不含增值税)，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。产品成本为4 000万元。(13)购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为6 000万元，增值税额为1 020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(14)本月交纳增值税90万元。要求：编制A公司的有关会计分录。(不考虑所得税因素)

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