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  • 综合题(主观)计算当月发生的十项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额 ;

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参考答案

计算该企业当月发生的十项业务各自的税务处理:
①业务(1):国内销售的销项税额=200×17%=34(万元)
可以抵扣的进项税额=33.66+8×7%=34.22(万元)
②业务(2):接受投资经营性货物,准予以票扣税,进项税额=30×17%=5.1(万元)
③业务(3):销售代销货物,应视同销售,销售额中不包含向委托方收取的手续费
销项税额=(23+0.4)÷(1+17%)×17%=3.4(万元)
向委托方收取手续费应纳营业税=2×5%=0.1(万元)
④业务(4):将购买的货物赠送他人,属于视同销售行为,计算销项税无售价要用组价;而将购买的货物用于非应税项目,属于不得抵扣的进项税,应按成本价作进项税额转出。
销项税额=30×20%×(1+10%)×17%=1.12(万元)
进项税转出额=30×10%×17%=0.51(万元)
⑤业务(5):购进生产经营用水、电、煤准予抵扣进项税,但自来水是按6%简易办法征税货物:
进项税额=15×6%+18×17%+0.78=0.9+3.06+0.78=4.74(万元)
⑥业务(6):赊销和分期收款销售货物,以合同约定日期为纳税义务发生时间,逾期违约金属于价外收入。
销项税额=[50+0.7÷(1+17%)] ×17%=8.6(万元)
⑦业务(7):进项税额转出额=25×92%÷(1-13%)×13%+25×8%÷(1-7%)×7%=3.44+0.15=3.59(万元)
购进货物发生非正常损失,原抵扣的进项税额不得抵扣。进项税额转出时,原抵扣的运费的进项税也要一并转出;从林场购进的原木为免税农产品。
⑧业务(8):债务重组中,抵债抵入的货物未取得增值税专用发票,进项税额不得抵扣;而转售农机不属于销售自己使用过的固定资产,不适用简易征税办法。
销项税额=29÷(1+13%)×13%=3.34(万元)
⑨业务(9):返利收入应冲减当期增值税进项税金:
应冲减进项税金=10÷(1+17%)×17%=1.45(万元)
⑩业务(10):销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按正常销售货物适用税率征收增值税。
销项税额=14÷(1+17%)×17%=2.03(万元)

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