- 综合题（主观）
题干：某市地板厂为增值税一般纳税人，主营业务为生产销售各种实木地板和竹质地板。企业资产情况如下：2019年年初占地共计8万平方米，为了扩建厂房，5月购置土地（非耕地）3万平方米；年初房产原值共计9800万元，10月末，新建厂房完工并办理验收手续，厂房原值3600万元。该地板厂2019年生产经营情况如下：(1)销售实木地板取得不含税收入4600万元，与实木地板销售收入相配比的销售成本2300万元；销售竹质地板取得不含税销售收入4000万元，与其相配比的成本共计2200万元；(2)5月30日将原值为600万元的厂房出租，从6月份开始收取租金，当年取得不含增值税租金收入700万元（与出租厂房有关的成本100万元）；接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税金6.5万元；取得国债利息收入30万元；(3)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额390万元；(4)销售费用1650万元，其中广告费1480万元；(5)管理费用730万元（不包括房产税和城镇土地使用税），其中业务招待费90万元；(6)财务费用80万元，其中含向非金融企业（非关联方）借款500万元所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）；(7)计入成本、费用中的合理的工资、薪金共计540万元，当年实际发生职工福利费82万元、职工教育经费18万元、拨缴工会经费15万元（已取得合法凭据）；(8)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款150万元。（其他相关资料：①取得的相关票据均通过主管税务机关认证，增值税税率13%；②城镇土地使用税年税额5元/平方米，计算房产余值的扣除比例为30%；③实木地板消费税税率为5%）
题目：工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
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参考答案工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
工会经费扣除限额=540×2% =10.8 （万元），调增应纳税所得额=15-10.8 =4.2 （万元）
职工福利费扣除限额=540×14% =75.6 （万元），调增应纳税所得额=82-75.6 =6.4 （万元）
职工教育经费扣除限额=540×8% = 43.2（万元），可以据实扣除，无需调整。
工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=4. 2+6.4=10.6（万元）
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