- 材料分析题
题干：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事X和Y两类电子产品的研发、生产和销售。A注册会计师和B注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为100万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）与以前年度相比，甲公司2016年度固定资产生产线未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（2）甲公司于2016年年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（Y产品）生产线生产的换代产品（X产品）的市场销售情况良好，甲公司自2016年2月起大幅减少了Y产品的产量，并于2016年3月终止了Y产品的生产和销售。X产品和Y产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于X产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比Y产品高约10%。（3）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2016年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2016年年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2016年12月推出更新一代的产品。（4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2016年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2017年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。（5）甲公司在2016年6月份为了日常经营活动，以其母公司担保的形式从银行借入5000万元的短期借款，借款合同中明确注明是流动资金贷款。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：[up/201707/072502ddb6ef49594ad7a7ae509f5a834316.jpg][up/201707/072550fe2f9e8dc64d02a6f24bd4d383993a.jpg]资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：（1）对固定资产实施实质性分析程序后，重新计算固定资产折旧费用。（2）从2016年度营业收入明细账中抽取一定数量的发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。（3）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。（4）对于外购无形资产，检查无形资产权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等。（5）根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。（6）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。（7）检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。资料四：2016年12月31日，甲公司应收账款的账面余额为1800万元，未计提坏账准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定应收账款应计提坏账准备110万元，并向管理层提出调整建议。管理层拒绝调整。
题目：针对资料三第（1）至（7）项，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关，指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。
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热门试题换一换
- 某市宏胜木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2011年2月发生下列经济业务。 (1)购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；料已验收入库。 (2)本期购人原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元专用发票已经税务机关认证。 (3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为5.34万元。 (4)将自产A型木地板1000平方米用于本企业办公室装修；3000平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。 (5)受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费（不含税）11万元，本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元。 (6)将上月外购木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元）全部用于涂漆生产成漆饰木地板C型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1080000元。 (7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元。 (8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30%。 (9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元。 (10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，单箱售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予5%的折扣，并且在同一张发票上注明。 (11)期初增值税留抵54000元。 （木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;专用发票已经税务机关认证。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（计算单位：元） (1)计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税； (2)计算本期代收代缴消费税额； (3)假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额； (4)计算本期应向税务机关缴纳的增值税额； (5)计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。
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- 某县城一加工企业2011年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，已按照规定缴纳营业税。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）万元。
- 2011年3月，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）申请在创业板首次公开发行股票并上市，甲公司向中国证监会提交的部分申报材料如下：（1）甲公司2009年的营业收入为4000万元（营业收入增长率为32%），扣除非经常性损益前的净利润为-100万元，扣除非经常性损益后的净利润为-200万元；（2）2010年的营业收入为6000万元（营业收入增长率为50%），扣除非经常性损益前的净利润为600万元，扣除非经常性损益后的净利润为700万元；（3）甲公司2010年12月31日的净资产为2500万元，且不存在未弥补亏损。2011年4月1日，甲公司经中国证监会核准在创业板首次公开发行股票并上市。甲公司发行公告的部分内容如下：（1）本次发行采用网下向询价对象询价配售（以下简称“网下发行”）与网上资金申购发行（以下简称“网上发行”）相结合的方式进行。其中，网下发行数量1600万股，占本次发行数量的20%；网上发行数量不超过6400万股，占本次发行数量的80%；（2）发行人及其主承销商可以根据初步询价结果确定发行价格，不再进行累计投标询价；（3）网下发行的发行价格为网上发行的90%；（4）网上申购不足时，可以向网下回拨由参与网下的机构投资者申购，仍然申购不足的，可以由承销团推荐其他投资者参与网下申购；网下机构投资者在既定的网下发售比例内有效申购不足，可以向网上回拨。2011年7月1日，某全国发行的财经杂志公开揭露了以下事实：（1）甲公司为了达到创业板的上市条件，对其2010年度的营业收入、净利润等财务数据进行了“技术处理”，编制了虚假财务会计报告。其中，甲公司的监事张某有证据证明自己没有过错，甲公司的总经理李某明知申公司存在虚假陈述行为而未明确表示反对；（2）乙会计师事务所明知甲公司存在虚假陈述行为，未予纠正，仍出具了无保留意见的审计报告。其中，在审计报告中签字的注册会计师王某非法收受甲公司笔记本电脑一台。投资者韩某于2011年6月10日购入甲公司股票10000股，购入价为20元/股；6月20日卖出，卖出价为18元/股。投资者吴某于2011年6月10日购入甲公司股票10000股，购入价为20元/股；8月10日卖出，卖出价为3元/股。已知，基准日为8月1日，甲公司股票自7月1日至8月1日期间每个交易日收盘价的平均价格为8元/股。要求：根据以上资料及证券法律制度的规定，分别回答以下问题：（1）根据甲公司申报的财务数据（不考虑虚假陈述的因素），指出甲公司的净资产额、盈利能力是否符合在创业板上市的公司首次公开发行股票的条件？并分别说明理由。（2）指出甲公司的发行公告中存在哪些不合法之处？并分别说明理由。（3）投资者韩某的证券投资损失与甲公司的虚假陈述行为是否存在因果关系？并说明理由。（4）因甲公司的虚假陈述行为，投资者吴某的投资差额损失为多少万元？并说明理由。（5）对于投资者吴某的损失，甲公司的监事张某、甲公司的总经理李某和乙会计师事务所是否应当与甲公司承担连带赔偿责任？并分别说明理由。（6）对于甲公司的虚假陈述行为，根据《证券法》的规定，应承担何种行政责任？（7）对于乙会计师事务所未勤勉尽责、出具虚假审计报告的行为，根据《证券法》的规定，乙会计师事务所应承担何种行政责任？对于注册会计师王某的行为，根据《证券法》的规定，王某应承担何种行政责任？如情节严重，根据《刑法》的规定，王某应承担何种刑事责任？
- 在检查合并财务报表合并基础时,通常应实施的审计程序有()。
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- 宏远海运公司为加强对风险损失事件的管理，与甲银行签订协议，规定在一定期间内，如果宏远海运公司由于台风等自然灾害遭受重大损失，可从甲银行取得贷款，并为此按约定的时间向甲银行缴纳权力费。宏远海运公司管理损失事件的方法称为（ ）。
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