计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市甲企业为增值税一般纳税人，主要生产大型设备，本年度主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，其2012年度有关经营业务具体如下：事项1:企业安置残疾人员支付工资30万元;事项2:发生销售费用2600万元，其中含广告费用支出1542万元，发生管理费用400万元，其中含招待费用支出9万元，含研发费用100万元事项3:已计入成本、费用的实发工资为1400万元(不包括安置残疾人员工资)，另外实际发生的职工福利费用为200万元、职工教育经费25万元、工会经费30万元;事项4:全年发生营业外支出760万元;事项5:企业已预缴企业所得税600万元;要求：
题目：计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

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参考答案

职工福利费准予扣除的限额为（1400+30）×14%=200.2（万元），故职工福利费应调增应纳税所得额0.2万元。
工会经费准予扣除的限额为（1400+30）×2%=28.6（万元），职工教育经费准予扣除的限额为（1400+30）×2.5%=35.75（万元），工会经费、职工教育经费不需调整应纳税所得额。

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