计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某电器生产企业为制造业企业，是增值税一般纳税人，2022年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收人3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2023年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题:(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，3-12月份取得不含税租金收入30万元，其他税费缴纳正常，但未计算缴纳房产税和印花税。(2)管理费用中含业务招待费500万元新产品研究开发费用2000万元。(3)销售费用中广告费3000万元。上年结转未抵扣的广告费850万元。(4)计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。(5)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2022年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，且无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。(6)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。(7)以自产电器产品投资入股，产品生产成本1860万，同类不含增值税售价2380万。对于该项投资行为，企业账务处理正确。税法上选择分期计入应纳税所得额。其他相关资料:当地房产税房产余值减除比例为30%;财产租赁合同印花税税率1%o;各扣除项目均已取得有效凭证:相关优惠已办理必要手续要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

职工工会经费扣除限额= 8 000×2%=160(万元)，实际发生150 万元，不作调整。

职工福利费扣除限额=8 000×14%=1120(万元)，实际发生 1200 万元，纳税调增80 万元

职工教育经费扣除限额=8 000×8%=640(万元)，实际发生额 250 万元，未超过扣除限额，无须纳税调整。“三项经费应调增应纳税所得额80 万元。

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