计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2014年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；营业税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。（1）业务招待费支出50万元。（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。（3）广告费支出850万元。（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。其他资料：2010、2011、2012、2013年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入管理费用中。问题：
题目：计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

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参考答案

工会经费税前扣除限额=800×2%=16万元，实际拨缴的工会经费为16万元，可以全额在税前扣除，不需要纳税调整；职工福利费税前扣除限额=800×14%=112（万元），实际发生的职工福利费为122万元，应调增应纳税所得额=122-112=10（万元）；职工教育经费税前扣除限额=800×2.5%=20（万元），实际发生的职工教育经费为25万元，应调增应纳税所得额=25-20=5（万元）
工会经费、职工福利费、职工教育经费共应调增应纳税所得额=10+5=15（万元）

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