- 综合题(主观)
题干:某电器生产企业为增值税一般纳税人,2019年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元,扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元,企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审计,发现如下问题:(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租,本年共取得不含税租金收入30万元,未计算缴纳所出租房产的房产税和租赁合同的印花税。(2)与境内关联企业签订资产交换协议,以成本300万元,不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台,会计上未进行收入、成本核算(增值税、城建税和附加均已缴纳且换入设备已按规定计提折旧),未计算缴纳印花税。(3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元,广告费3000万元。(4)上年结转未抵扣的广告费850万元。(5)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。(6)计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元,发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2019年以年利率6%向甲公司借款5000万元,支付利息300万元计入财务费用,金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司,并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。(8)营业外支出中含通过县政府用于目标脱贫的扶贫捐款400万元,并取得合法票据。(9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备,取得增值税专用发票,注明价款600万元,进项税额78万元。(其他相关资料:当地房产税房产余值减除比例为30%,购销合同的印花税税率0.3‰,财产租赁合同印花税税率1‰,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
题目:计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
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参考答案
职工福利费扣除限额=8000×14%=1120(万元),实际发生1200万元,纳税调增80万元。
职工工会经费扣除限额=8000×2%=160(万元),实际发生150万元,不做调整。
职工教育经费扣除限额=8000×8%=640(万元),实际发生额250万元,不做调整。
所以“三项经费”应调增应纳税所得额=80(万元)。
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