参考答案

实际支付的工资72万元,可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元),上缴了0.72万元,纳税调增=1.44-0.72=0.72(万元)职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元),纳税调增=10.08-5=5.08(万元)职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元),由于企业计提并使用1.08万元,不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)销售(营业)收入=500(万元)业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元),只能按2.5万元扣除,纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)环境保护资金可以在税前据实扣除。汇兑损失也可以据实扣除,不用纳税调整。境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5=33.3(万元)该企业2012年度应缴纳的企业所得税=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(万元)