- 客观案例题
题干：某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（成本占销售收入的比例为60%），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1~11月份实现会计利润755万元。2015年12月份发生相关业务如下：（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。（2）12月15日企业将20台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为2.4万元。（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。（4）12月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额85万元；购进原材料过程中发生运输费用12.73万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。（6）12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生霉烂，原材料账面成本为40万元、运输费成本金额1.91万元，该损失当月经有关部门确认并向税务机关进行了专项申报。（7）12月30日转让2年前投资的股权，取得收入150万元，该股权的投资成本为98万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。（8）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付全年利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为5.8%）。（9）12月份共计发生销售费用90万元、其他管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
题目：计算该企业应纳税所得额时，可直接据实在企业所得税前扣除的有（ ）。 - A 、增值税税款
- B 、转让股权的投资成本
- C 、城市维护建设税
- D 、材料损失金额
- E 、公益性捐赠款项
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参考答案【正确答案：B,C,D】
选项A：纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除；选项E：公益性捐赠款项不能直接在企业所得税税前据实扣除，不超过会计利润总额12%以内的部分允许扣除。
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