计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是()万元_税务师职业资格考试题库

不定项
题干：某市一居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元,与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%),缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元,取得国债利息收入50万元,发生销售费用800万元,管理费用950万元(其中含业务招待费80万元),财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息),1~11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下:(1)12月8日销售一批空调给某大型商场,不含税价款700万元,与收入相配比的销售成本420万元;合同约定,如果商场在12月22日前付清全部款项,企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工,共计收款2.4万元。(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台,取得该公司开具的增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.7万元。(4)12月购进原材料共计500万元,增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。(5>12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元,取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12月28日对库存原材料盘存,发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失,金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元,该股权的投资成本为100万元。(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元,另支付利息费用90万元(注:关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元,且实际税负低于该居民企业,同期银行贷款年利率为5.8%)。(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。
题目：计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是()万元。
A 、53.64
B 、53.72
C 、54.04
D 、54.74

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参考答案

【正确答案：A】

业务招待费可抵扣限额＝（7000＋700＋4）×5‰＝38.52（万元）〈（80＋10）×60％＝54（万元），故业务招待费应调增＝90－38.52＝51.48（万元）。公益性捐赠可抵扣限额＝482.04×12％＝57.84（万元），故公益性捐赠应调增＝60－57.84＝2.16（万元），业务招待费和公益性捐赠合计调整金额＝51.48＋2.16＝53.64（万元）。

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