- 客观案例题
题干：甲化妆品销售企业2020年取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，转让国债收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，根据税法规定发生视同销售收入100万元（不考虑视同销售成本），该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的税务师对其2020年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：（1）成本费用中包括发放的合理工资总额200万元；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。（2）销售费用中包含了向广告公司支付广告费用800万元且取得广告公司发票，2019年企业结转至本年扣除的广告费用为500万元。（3）管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元。（4）投资收益中包含了向其他非上市居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10%的某有限责任公司撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时该有限责任公司累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。（5）将500万元的房屋按市场价格出租给张女士用于居住，不含增值税的年租金收入12万元，该房屋8月底交付使用，未申报缴纳房产税。（6）与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元（其他相关资料：计算房产余值的扣除比例30%）
题目：计算该企业企业所得税应纳税所得额时，投资收益应调减应纳税所得额（ ）万元。 - A 、38
- B 、48
- C 、66
- D 、114
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参考答案【正确答案：B】
向其他非上市居民企业直接投资的股息红利收入38万元属于免税收入，应调减应纳税所得额；相当于该有限责任公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，也属于免税收入，应调减应纳税所得额=100×10%=10（万元）。投资收益共计应调减应纳税所得额=38+10=48（万元）。
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