计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（）万元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（成本占销售收入的比例为60%），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1~11月份实现会计利润755万元。2015年12月份发生相关业务如下：（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。（2）12月15日企业将20台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为2.4万元。（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。（4）12月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额85万元；购进原材料过程中发生运输费用12.73万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。（6）12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生霉烂，原材料账面成本为40万元、运输费成本金额1.91万元，该损失当月经有关部门确认并向税务机关进行了专项申报。（7）12月30日转让2年前投资的股权，取得收入150万元，该股权的投资成本为98万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。（8）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付全年利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为5.8%）。（9）12月份共计发生销售费用90万元、其他管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
题目：计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（）万元。
A 、53.34
B 、53.72
C 、54.04
D 、54.74

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参考答案

【正确答案：A】

全年业务招待费=80+10=90（万元），扣除限额=（7000+700+2.4÷60%）×5‰=38.52（万元）<实际发生额的60%=90×60%=54（万元），可以扣除的业务招待费为38.52万元，调增应纳税所得额=90-38.52=51.48（万元）；公益性捐赠扣除限额=484.52×12%=58.14（万元）<实际发生额60万元，所以公益性捐赠应调增的应纳税所得额=60-58.14=1.86（万元），业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+1.86=53.34（万元）。

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