- 客观案例题
题干:位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人,主要生产销售同一规格的设备,2018年有关经营业务如下:(1)全年共销售设备5000台,取得不含税收入26000万元,与所销售设备配比的销售成本为5350万元。(2)全年发生管理费用1100万元,其中含业务招待费300万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元、当年发生诉讼费10万元、研发费用120万元、委托境外企业研发费用110万元。(3)全年发生销售费用1300万元,其中含当年发生的广告费500万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金80万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元)。(4)全年发生财务费用700万元,其中含2018年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款利率为7%)。(5)营业外支出共计250万元,包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。(6)计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元,实际发生职工福利费300万元、职工教育经费60万元,拨缴工会经费48万元。(7)取得投资收益260万元,其中包括:当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股,12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元;取得国债利息收入180万元。(8)当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计16091.11万元。(9)当年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备,支付价税合计金额123.6万元,取得税务机关代开的增值税专用发票,该专用设备当期已投入使用。要求:根据上述资料,回答下列问题。
题目:计算企业所得税应纳税所得额时,业务(2)应调整的金额是( )万元。 - A 、200
- B 、50
- C 、44
- D 、27.5
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参考答案
【正确答案:B】
(1)业务招待费实际发生额的60%=300×60%=180(万元)>销售(营业)收入的5‰=26000×5‰=130(万元),税前可扣除业务招待费130万元,应调增应纳税所得额=300-130=170(万元)。
(2)支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额=130-100=30(万元)。
(3)诉讼费用可以据实扣除。
(4)委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外研发费用实际发生额的80%=110×80%=88(万元)>境内符合条件的研发费用2/3=120×2/3=80(万元),研发费用共加计扣除=(120+80)×75%=150(万元)。
(5)业务(2)应调增的金额=170+30-150=50(万元)。
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